Традиційні способи і прийоми економічного аналізу та їх сутність

Основною метою фінансового аналізу є отримання невеликого числа ключових (найбільш інформативних) параметрів, що дають об'єктивну картину фінансового стану підприємства, його прибутків і збитків, змін у структурі активів і пасивів, у розрахунках з дебіторами і кредиторами. При цьому аналітика і керуючого (менеджера) може цікавити як поточний фінансовий стан підприємства, так і його проекція на найближчу чи більш віддалену перспективу, тобто очікувані параметри фінансового стану.

Але не тільки тимчасові границі визначають альтернативність цілей фінансового аналізу. Вони залежать також від цілей суб'єктів фінансовогоаналізу, тобто конкретних користувачів фінансової інформації.

Цілі аналізу досягаються в результаті вирішення певного взаємопов'язаного набору аналітичних задач. Аналітична задача являє собою конкретизацію цілей аналізу з урахуванням організаційних,інформаційних, технічних і методичних можливостей проведення аналізу.
Основним фактором у кінцевому рахунку є обсяг і якість вихідноїі нформації. При цьому треба мати на увазі, що періодична бухгалтерська чи фінансова звітність підприємства - це лише "сира інформація", підготовлена в ході виконання на підприємстві облікових процедур.

Щоб приймати рішення по керуванню в області виробництва, збуту,фінансів, інвестицій і нововведень керівництву потрібна постійна ділова поінформованість з відповідних питань, що є результатом відбору, аналізу, оцінки і концентрації вихідної сирої інформації.необхідно аналітичне прочитання вихідних даних виходячи з цілей аналізу і управління.

Основний принцип аналітичного читання фінансових звітів – це дедуктивний метод, тобто від загального до частки, Але він повинен застосовуватися багато разів. У ході такого аналізу як би відтворюється історична і логічна послідовність господарських фактів і подій,спрямованість і сила впливу їх на результати діяльності.

Практика фінансового аналізу вже виробила основні правила читання (методику аналізу) фінансових звітів. Серед них можна виділити 6 основних методів

горизонтальний (часовий) аналіз - порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом;

вертикальний (структурний) аналіз - визначення структури підсумкових фінансових показників з виявленням впливу кожної позиції звітності на результат в цілому;

трендовий аналіз - порівняння кожної позиції звітності з рядом попередніх періодів і визначення тренда, тобто основної тенденції динаміки показника, очищеної від випадкових впливів і індивідуальних особливостей окремих періодів. За допомогою тренда формують можливі значення показників у майбутньому, а отже, ведеться перспективний прогнозний аналіз;

аналіз відносних показників (коефіцієнтів) - розрахунок відносин між окремими позиціями звіту або позиціями різних форм звітності,визначення взаємозв'язків показників;

порівняльний (просторовий) аналіз - це як внутрішньогосподарський аналіз зведених показників звітності за окремими показниками фірми, дочірніх фірм, підрозділів, цехів, так і міжгосподарський аналіз показників даної фірми з показниками конкурентів, з середньогалузевими і середніми господарськими даними;

факторний аналіз - аналіз впливу окремих факторів (причин) на результативний показник за допомогою детермінованих чи стохастичних прийомів дослідження. Причому факторний аналіз може бути як прямим (власне аналіз), коли дроблять на складові частини, так і зворотним (синтез), коли його окремі елементи з'єднують в загальний результативний показник.

 

2. Розкриття методів комплексної оцінки господарсько-фінансової діяльності

Економічний аналіз - визнаний у всьому світі інструмент обгрунтування господарських рішень - широко застосовується для оцінки фінансової діяльності підприємства в сучасних умовах.

Економічна поведінка господарюючого суб'єкта при ринкових відносинах заснована на добровільно вибраних на свій страх і ризик реалізованої індивідуальної ділової програми в рамках тих можливостей, що випливають із законодавчих актів.

Кожен учасник ринкових відносин спочатку позбавлений заздалегідь відомих, однозначно заданих параметрів, гарантій безпрограшу в своїх діях: ким-небудь забезпеченої частки участі в ринку, доступності довиробничих ресурсів за фіксованими цінами, стійкості купівельної спроможності грошових одиниць, незмінність норм або нормативів, лімітів та інших інструментів жорсткої економічної системи управління.

Дійсність ж така, що в економічній боротьбі з конкурентами за покупця підприємство змушене продавати свою продукцію в кредит (з ризиком не повернення грошових сум у термін), за наявності тимчасово вільних грошових коштів розміщувати їх у вигляді депозитних вкладів або цінних паперів (з ризиком отримання недостатнього відсотка доходу порівняно з темпами інфляції або до нових більш високоприбутковими сферами вкладення грошових коштів), при веденні комерційних операцій експортно-імпортного характеру стикається з необхідністю оперувати різними національними валютами (з ризиком втрат від несприятливої кон'юнктури курсів валют) і т. д.

Практично всі здійснювані господарські операції спрямовані на те,щоб в майбутньому (найближчому або віддаленому) отримати певний зиск. Причому абсолютна сума і час отримання очікуваного доходу в момент прийняття рішення можуть і не збутися.

Ризик у бізнесі представляє собою образ дії в неясній обстановці. Ризикувати треба лише в тому випадку, коли можливий успіх і позитивний результат ризику має закономірний характер. Аналіз ризику може включати безліч підходів, пов'язаних з проблемами, викликаними невпевненістю, включаючи визначення, оцінку контроль і управління ризиком.

Іншими словами, цей аналіз повинен бути пов'язаний з розумінням того, що може статися і що має статися.

Аналіз ризику допомагає своєчасно вибирати оптимальний альтернативний варіант у всіх сферах економіки. Дана оцінка необхідна для того, щоб простежити тенденцію зміни, невизначеність, пов'язану з кожним з них, а також розглядати ступінь залежності між ризиком і підсистемами данного об'єкта, оцінювати сукупний вплив ризиків на об'єкт.

Проблеми невизначеності в економічних міркуваннях вирішуються шляхом використання методів бізнес-статистики. З її допомогою бухгалтер може передбачати майбутні економічні виграші господарського суб'єкта, щодозволить уникнути скорочення капіталу, непередбачених витрат. На оцінках одержуваних за допомогою бізнес - статистики, грунтуються за таких економічних операціях: споживчий та комерційний кредит, операції з цінними паперами,диверсифікація в різні сфери виробництва, створення портфеля з активів різних видів (грошові кошти з різних валют, цінні папери різних видів і компаній, запаси засобів виробництва) та інше. Зацікавлений у успішному завершенні справи керівник не може ігнорувати минулий досвід, якийз певним ступенем точності дозволяє перейти від стану невизначеності до ймовірної оцінки можливої майбутньої події. Саме такого роду оцінки дозволяють підприємцеві формувати різноманітні оціночні резервні фонди, планувати витрати капіталу, здійснювати біржові операції і т. д.

Аналіз фінансового стану починається з вивчення основних фінансово
- економічних показників діяльності підприємства: забезпеченість основними фондами, виробництва та реалізації продукції, оборотності матеріальних ресурсів та заборгованості, продуктивності праці, прибутковості і т. д. Вивчення змін даних показників дає аналітику відомості про розвиток підприємства в сьогоденні і дозволяє зробити прогноз на майбутнє.

Після вивчення основних фінансово-економічних характеристик, як правило, проводиться аналіз майнового положення: визначається співвідношення структури коштів підприємства і джерел формування в виробничий потенціал підприємства, його запаси, дебіторської заборгованості і грошових коштах, з одного боку, і довгостроковій і короткострокової заборгованості і капіталом з іншого.

Фінансовий стан підприємства оцінюється як у короткостроковому, так і довгостроковому аспекті. У першому випадку воно характеризується платоспроможністю, по - друге - фінансовою стійкістю.

Комплексний аналіз фінансового стану дозволяє дати оцінку поточної платоспроможності підприємства та її діяльність в довгостроковому аспекті. Це дозволяє власникам, кредиторам та інвесторам, а також іншим користувачам бухгалтерської інформації правильно оцінити наявний потенціал підприємства.

Інформаційної базою для проведення аналізу служить бухгалтерськаз вітність підприємства і дані внутрішньовиробничого обліку та аналізу.

Висновок

Економічний аналіз - глибоке дослідження економічних явищ на підприємстві, тобто виявлення причин відхилення від плану і недоліків уроботі, розкриття резервів, їх вивчення, сприяння комплексному здійсненню економічної роботи і управління виробництвом, активний вплив на хід виробництва, підвищення його ефективності і поліпшення якості роботи.

Аналіз фінансового стану показує, по яких конкретних напрямках треба вести цю роботу, дає можливість виявлення найбільш важливих аспектів і найбільш слабких позицій у фінансовому стані саме на даному підприємстві. У відповідності з цим результати аналізу дають відповідь на питання, які найважливіші способи поліпшення фінансового стану конкретного підприємства в конкретний період його діяльності.

Аналіз фінансової діяльності підприємства проводиться за різними напрямками. До них належить виявлення фінансової стійкості підприємства, визначення показників кредитоспроможності та інвестиційної привабливості та ін У ході фінансового аналізу визначається, наскільки-ефективно використовуються кошти підприємства.

Основою для проведення аналізу служать бухгалтерські документи, у тому числі бухгалтерський баланс.

Очевидно, що фінансовий аналіз є одним з основних методів,що визначають роботу підприємства, тому його розробка особливо актуальна.