Отчета об изменении собственного капитала 7 страница

 

Показатель	Сумма, руб.
1. Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом счета 06
2. Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом счета 58

 

За 2014 год организация получила денежные средства в качестве погашения предоставленных ранее займов на сумму 3000000 руб.

 

Решение. Показатель строки 052 по графе 3 составляет 22000000 руб. (17000000 руб. + 5000000 руб.), а по графе 4 равен 3000000 руб.

Фрагмент отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом:

 

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2015 г.	За январь - декабрь 2014 г.
возврат предоставленных займов

 

3.4.3.4. Строка 053 "доходы от участия в уставном капитале

других организаций"

 

В строке 053 отчета о движении денежных средств показываются суммы денежных средств, полученные организацией в виде дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде других организаций (п. 96 Инструкции N 111).

 

3.4.3.4.1. Какие данные бухгалтерского учета используются

для заполнения строки 053 отчета о движении денежных средств

 

Расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам от участия в уставном фонде других организаций отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" (п. 59 Инструкции N 50).

В строке 053 отчета о движении денежных средств отражаются следующие данные бухгалтерского учета:

 

Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения строки 053 "доходы от участия в уставном капитале других организаций"
Оборот по дебету счетов по учету денежных средств <1> в корреспонденции с кредитом счета (субсчета):	76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"

 

--------------------------------

<1> Счета учета денежных средств, информация по которым отражается в отчете о движении денежных средств, указаны в таблице раздела 3.4.1.

 

3.4.3.4.2. Пример заполнения строки 053

отчета о движении денежных средств

 

За 2015 год организация получила дивиденды на сумму:

 

Показатель	Сумма, руб.
1. Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом субсчета 76-4

 

За 2014 год организация получила дивиденды на сумму 15000000 руб.

 

Решение. Показатель строки 053 по графе 3 составляет 24000000 руб., а по графе 4 равен 15000000 руб.

Фрагмент отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом:

 

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2015 г.	За январь - декабрь 2014 г.
доходы от участия в уставном капитале других организаций

 

3.4.3.5. Строка 054 "проценты"

 

В строке 054 отчета о движении денежных средств показываются суммы денежных средств, полученные организацией в виде процентов (п. 96 Инструкции N 111).

 

Обратите внимание! Любые проценты, причитающиеся к получению, относятся к инвестиционной деятельности, если предоставление займов не является для организации текущей деятельностью (абз. 3 п. 2, абз. 13 п. 14 Инструкции N 102)

 

В строке 054 отчета о движении денежных средств отражаются, например, полученные проценты:

- за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете организации;

- за размещение средств организации на депозитном счете;

- за предоставление организацией взаем денежных средств или имущества;

- от продажи товара в кредит (с рассрочкой платежа).

 

3.4.3.5.1. Какие данные бухгалтерского учета используются

для заполнения строки 054 отчета о движении денежных средств

 

Суммы полученных процентов отражаются по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" в корреспонденции с кредитом счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. 71 Инструкции N 50, п. 25 Инструкции N 102).

В строке 054 отчета о движении денежных средств отражаются следующие данные бухгалтерского учета:

 

Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения строки 054 "проценты"
Оборот по дебету счетов по учету денежных средств <1> в корреспонденции с кредитом счетов (субсчетов):	62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - в части полученных процентов
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в части полученных процентов

 

--------------------------------

<1> Счета учета денежных средств, по которым отражается движение, указаны в таблице раздела 3.4.1.

 

3.4.3.5.2. Пример заполнения строки 054

отчета о движении денежных средств

 

За 2015 год сумма полученных организацией процентов составила:

 

Показатель	Сумма, руб.
1. Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом счета 76

 

За 2014 год организация получила денежные средства в виде процентов на сумму 6000000 руб.

 

Решение. Показатель строки 054 по графе 3 составляет 11000000 руб., а по графе 4 равен 6000000 руб.

Фрагмент отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом:

 

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2015 г.	За январь - декабрь 2014 г.
проценты

 

3.4.3.6. Строка 055 "прочие поступления"

 

В строке 055 отчета о движении денежных средств показываются суммы денежных средств, полученные по инвестиционной деятельности, не показанные по строкам 051 - 054 отчета о движении денежных средств (п. 96 Инструкции N 111).

В строке 055 отчета о движении денежных средств отражаются суммы поступивших денежных средств, связанных с:

- финансовыми вложениями в долговые ценные бумаги других организаций, учитываемые на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения" в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг (абз. 7 п. 14 Инструкции N 102, п. 44 Инструкции N 50);

- предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости (абз. 12 п. 14 Инструкции N 102);

- прочей инвестиционной деятельностью.

В строке 055 отчета о движении денежных средств не отражаются денежные средства, полученные при предоставлении во временное пользование (временное владение и пользование):

- других доходных вложений в материальные активы, если такая сдача в аренду относится к текущей деятельности организации. Они показываются в строке 021 отчета о движении денежных средств как поступления по текущей деятельности (см. подраздел 3.4.2.2);

- запасов и других инвестиционных активов (за исключением инвестиционной недвижимости и других доходных вложений в материальные активы). Они показываются в строке 024 отчета о движении денежных средств как поступления прочих доходов по текущей деятельности (см. подраздел 3.4.2.5).

 

3.4.3.6.1. Какие данные бухгалтерского учета используются

для заполнения строки 055 отчета о движении денежных средств

 

В строке 055 отчета о движении денежных средств отражаются следующие данные бухгалтерского учета:

 

Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения строки 055 "прочие поступления"
Оборот по дебету счетов по учету денежных средств <1> в корреспонденции с кредитом счетов (субсчетов):	62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в части расчетов по краткосрочным финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций; за сдачу в аренду (лизинг) инвестиционной недвижимости и других доходных вложений в материальные активы (если это не относится к текущей деятельности)
других - в части поступлений по инвестиционной деятельности, не перечисленных в строках 051 - 054 отчета о движении денежных средств

 

--------------------------------

<1> Счета учета денежных средств, по которым отражается движение, указаны в таблице раздела 3.4.1.

 

Примечание. Об особенностях заполнения отчета о движении денежных средств организациями-лизингодателями см. статью "Особенности заполнения отчета о движении денежных средств организациями-лизингодателями" (автор В.Г.Статкевич).

 

3.4.3.6.2. Пример заполнения строки 055

отчета о движении денежных средств

 

За 2015 год сумма прочих поступлений по инвестиционной деятельности, не отраженных в строках 051 - 054 отчета о движении денежных средств, составила:

 

Показатель	Сумма, руб.
1. Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 62 в части поступлений от арендаторов объектов доходных вложений в материальные активы (сдача в аренду не относится к текущей деятельности организации)

 

За 2014 год поступления денежных средств по инвестиционной деятельности составляли 25000000 руб.

 

Решение. Показатель строки 055 по графе 3 составляет 36360000 руб., а по графе 4 равен 25000000 руб.

Фрагмент отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом:

 

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2015 г.	За январь - декабрь 2014 г.
прочие поступления

 

3.4.3.7. Строка 060 "Направлено денежных средств - всего"

 

По строке 060 отчета о движении денежных средств отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, направленных в связи с инвестиционной деятельностью организации, за отчетный и предшествующий ему год (п. 97 Инструкции N 111).

Показатель строки 060 отчета о движении денежных средств определяется суммированием показателей строк 061 - 064 отчета о движении денежных средств по соответствующим графам:

 

Строка 060 "Направлено денежных средств - всего"	=	Строка 061 "на приобретение и создание основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов"	+
+	Строка 062 "на предоставление займов"	+	Строка 063 "на вклады в уставный капитал других организаций"	+	Строка 064 "прочие выплаты"

 

Обратите внимание! Показатель строки 060 отчета о движении денежных средств является вычитаемым, так как обозначает уменьшение денежных средств, и указывается в круглых скобках (п. 12 Инструкции N 111)

 

3.4.3.7.1. Пример заполнения строки 060

отчета о движении денежных средств

 

Показатели строк 061 - 064 отчета о движении денежных средств следующие:

 

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2015 г.	За январь - декабрь 2014 г.
на приобретение и создание основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов		(187)	(97)
на предоставление займов		(83)	(7)
на вклады в уставный капитал других организаций		(73)	-
прочие выплаты		(30)	(22)

 

Решение. Всего направлено денежных средств на инвестиционную деятельность:

за 2015 год в сумме 373 млн.руб. (187 млн.руб. + 83 млн.руб. + 73 млн.руб. + 30 млн.руб.);

за 2014 год в сумме 126 млн.руб. (97 млн.руб. + 7 млн.руб. + 22 млн.руб.).

Фрагмент отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом:

 

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2015 г.	За январь - декабрь 2014 г.
Направлено денежных средств - всего		(373)	(126)

 

3.4.3.8. Строка 061 "на приобретение и создание

основных средств, нематериальных активов

и других долгосрочных активов"

 

В строке 061 отчета о движении денежных средств показываются суммы денежных средств (в том числе авансы, предоплата), направленные на приобретение и создание:

- основных средств (счет 01 "Основные средства");

- нематериальных активов (счет 04 "Нематериальные активы");

- других долгосрочных активов (инвестиционной недвижимости, предметов финансовой аренды (лизинга), прочих доходных вложений в материальные активы (счет 03 "Доходные вложения в материальные активы"); оборудования к установке и строительных материалов (счет 07 "Оборудование к установке и строительные материалы"); вложений в долгосрочные активы (счет 08 "Вложения в долгосрочные активы"); а также долгосрочных вложений в ценные бумаги других организаций (счет 06 "Долгосрочные финансовые вложения") (п. 97 Инструкции N 111).

 

Примечание. По вопросу о том, что включается в состав:

инвестиционной недвижимости, предметов финансовой аренды (лизинга), прочих доходных вложений в материальные активы, учитываемых на счете 03 "Доходные вложения в материальные активы", см. подразделы 3.1.1.3.1.1, 3.1.1.3.2.1 и 3.1.1.3.3.1;

оборудования к установке и строительных материалов, учитываемых на счете 07 "Оборудование к установке и строительные материалы", см. подразделы 3.1.1.4.1 и 3.1.1.4.2;

финансовых вложений, учитываемых на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения", см. подраздел 3.1.1.5.1.

 

Кроме того, в строке 061 отчета о движении денежных средств отражаются:

- суммы денежных средств, направленных на погашение процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость долгосрочных активов в соответствии с законодательством (п. 97 Инструкции N 111, п. 10 Инструкции N 26);

- суммы полученных организацией кредитов и займов и направленных на приобретение и создание долгосрочных активов, не учитываемых на счетах 50, 51, 52, 55 и 57, а отраженных непосредственно по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (п. 90 Инструкции N 111);

- суммы денежных средств, направленные на возмещение лизингодателю контрактной стоимости объекта лизинга, которое связано с инвестиционной деятельностью (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью) (абз. 3 п. 2 Инструкции N 102).

 

Обратите внимание! Показатель строки 061 отчета о движении денежных средств является вычитаемым, так как обозначает уменьшение денежных средств, и указывается в круглых скобках (п. 12 Инструкции N 111)

 

3.4.3.8.1. Какие данные бухгалтерского учета используются

для заполнения строки 061 отчета о движении денежных средств

 

В строке 061 отчета о движении денежных средств отражаются следующие данные бухгалтерского учета:

 

Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения строки 061 "на приобретение и создание основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов"
Оборот по кредиту счетов (субсчетов) по учету денежных средств <1> в корреспонденции с дебетом счетов (субсчетов):	60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - в части расчетов за долгосрочные активы
66-3 "Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам" - в части процентов, относимых на стоимость долгосрочных активов
67-3 "Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам" - в части процентов, относимых на стоимость долгосрочных активов
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в части возмещения лизингодателю контрактной стоимости объекта лизинга
Оборот по кредиту счетов: - 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"; - 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета:	60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - в части расчетов за долгосрочные активы

 

--------------------------------

<1> Счета учета денежных средств, по которым отражается движение, указаны в таблице раздела 3.4.1.

 

3.4.3.8.2. Пример заполнения строки 061

отчета о движении денежных средств

 

За 2015 год обороты организации по кредиту счетов учета денежных средств в части расчетов за долгосрочные активы составляют:

 

Показатель	Сумма, руб.
1. Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции с дебетом счета 60 в части расчетов за основные средства
2. Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции с дебетом счета 76 в части возмещенной лизингодателю контрактной стоимости объекта лизинга

 

За 2014 год организация направила денежные средства для приобретения долгосрочных активов на сумму 97000000 руб.

 

Решение. Показатель строки 061 по графе 3 составляет 187200000 руб. (126000000 руб. + 61200000 руб.), а по графе 4 равен 97000000 руб.

Фрагмент отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом:

 

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2015 г.	За январь - декабрь 2014 г.
В том числе:
на приобретение и создание основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов		(187)	(97)

 

3.4.3.9. Строка 062 "на предоставление займов"

 

В строке 062 отчета о движении денежных средств показываются суммы денежных средств, направленные на предоставление организацией займов другим лицам (как долгосрочных, так и краткосрочных) (п. 97 Инструкции N 111).

Так как инвестиционная деятельность - это деятельность организации по осуществлению (предоставлению) и реализации (погашению) финансовых вложений (независимо от срока их погашения), в строке 062 отчета о движении денежных средств отражаются суммы любых предоставленных займов (как долгосрочных, так и краткосрочных), если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации (абз. 3 п. 2, абз. 2 п. 14 Инструкции N 102).

 

Обратите внимание! Показатель по строке 062 отчета о движении денежных средств является вычитаемым, так как обозначает уменьшение денежных средств, и указывается в круглых скобках (п. 12 Инструкции N 111)

 

3.4.3.9.1. Какие данные бухгалтерского учета используются

для заполнения строки 062 отчета о движении денежных средств

 

Займы, предоставляемые другим организациям на срок, превышающий 12 месяцев, отражаются на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения" субсчет 06-2 "Предоставленные долгосрочные займы" (п. 11 Инструкции N 50).

Займы, предоставляемые другим организациям на срок, не превышающий 12 месяцев, отражаются на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения" субсчет 58-2 "Предоставленные краткосрочные займы" (п. 44 Инструкции N 50).

В строке 062 отчета о движении денежных средств отражаются следующие данные бухгалтерского учета:

 

Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения строки 062 "на предоставление займов"
Оборот по кредиту счетов (субсчетов) по учету денежных средств <1> в корреспонденции с дебетом счетов (субсчетов):	06-2 "Предоставленные долгосрочные займы"
58-2 "Предоставленные краткосрочные займы"

 

--------------------------------

<1> Счета учета денежных средств, по которым отражается движение, указаны в таблице раздела 3.4.1.

 

3.4.3.9.2. Пример заполнения строки 062

отчета о движении денежных средств

 

За 2015 год обороты организации по кредиту счетов учета денежных средств в части предоставленных другим организациям займов составляют:

 

Показатель	Сумма, руб.
1. Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции с дебетом счета 06

 

За 2014 год организация направила денежные средства для предоставления займов другим организациям на сумму 7000000 руб.

 

Решение. Показатель строки 062 по графе 3 составляет 83000000 руб., а по графе 4 равен 7000000 руб.

Фрагмент отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом:

 

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2015 г.	За январь - декабрь 2014 г.
на предоставление займов		(83)	(7)

 

3.4.3.10. Строка 063 "вклады в уставный капитал

других организаций"

 

В строке 063 отчета о движении денежных средств показываются суммы денежных средств, направленные в уставные фонды других организаций (п. 97 Инструкции N 111).

 

Обратите внимание! Показатель строки 063 отчета о движении денежных средств является вычитаемым, так как обозначает уменьшение денежных средств, и указывается в круглых скобках (п. 12 Инструкции N 111)

 

Примечание. Дополнительно о заполнении строки 063 см. консультации.

 

3.4.3.10.1. Какие данные бухгалтерского учета используются

для заполнения строки 063 отчета о движении денежных средств

 

Для учета сумм вкладов в уставные фонды других организаций применяется счет 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (п. 11 Инструкции N 50).

В строке 063 отчета о движении денежных средств отражаются следующие данные бухгалтерского учета:

 

Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения строки 063 "вклады в уставный капитал других организаций"
Оборот по кредиту счетов по учету денежных средств <1> в корреспонденции с дебетом счетов:	06 "Долгосрочные финансовые вложения" - в части вкладов в уставный капитал других организаций, вкладов в общее имущество товарищей по договору простого товарищества

 

--------------------------------

<1> Счета учета денежных средств, по которым отражается движение, указаны в таблице раздела 3.4.1.

 

3.4.3.10.2. Пример заполнения строки 063

отчета о движении денежных средств

 

За 2015 год обороты организации по кредиту счетов учета денежных средств в части вкладов в уставные фонды других организаций составляют:

 

Показатель	Сумма, руб.
1. Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции с дебетом счета 76

 

В 2014 году организация не направляла денежные средства в уставные фонды других организаций.

 

Решение. Показатель строки 063 по графе 3 составляет 73000000 руб., а в графе 4 проставляется прочерк.

Фрагмент отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом:

 

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2015 г.	За январь - декабрь 2014 г.
на вклады в уставный капитал других организаций		(73)	-

 

3.4.3.11. Строка 064 "прочие выплаты"

 

В строке 064 отчета о движении денежных средств показываются выплаты денежных средств по инвестиционной деятельности, не показанные по строкам 061 - 063 отчета о движении денежных средств (п. 97 Инструкции N 111).

В частности, в строке 064 отчета о движении денежных средств отражаются суммы:

- расходов, связанных с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов (абз. 2 п. 14 Инструкции N 102);

- расходов, связанных с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости, так как указанная деятельность не относится к основной приносящей доход деятельности (абз. 3 п. 2, абз. 12 п. 14 Инструкции N 102);

- суммы, направленные на оплату труда работников, занятых в инвестиционной деятельности (при возможности выделения суммы заработной платы по инвестиционной деятельности из общей суммы оплаты труда). Полагаем, что при невозможности выделения из общей суммы денежных средств, направленных на оплату труда работников, суммы, связанной с оплатой труда работников по инвестиционной деятельности, вся сумма оплаты труда заносится в строку 032 раздела "Движение денежных средств по текущей деятельности" отчета о движении денежных средств (см. подраздел 3.4.2.8);

- суммы, направленные на уплату взносов в ФСЗН и Белгосстрах, исчисленные от заработной платы работников, занятых в инвестиционной деятельности (при возможности их выделения из общей суммы уплаченных взносов). Если выделить суммы взносов в ФСЗН и Белгосстрах, связанных с инвестиционной деятельностью, невозможно, полагаем, что всю сумму уплаченных организацией взносов в ФСЗН и Белгосстрах можно указать в строке 034 раздела "Движение денежных средств по текущей деятельности" отчета о движении денежных средств (см. подраздел 3.4.2.10);

- суммы перечисленных налогов и сборов, относящихся к инвестиционной деятельности (если такие имеются и они не отражены в дополнительной строке отчета о движении денежных средств (подробнее по данному вопросу см. подраздел 3.4.2.9);

- прочих расходов по инвестиционной деятельности.

В строке 064 отчета о движении денежных средств показывается также направление на вышеуказанные цели полученных организацией кредитов и займов, не учитываемых на счетах 50, 51, 52, 55 и 57, а отраженных непосредственно по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (п. 90 Инструкции N 111).