Тема 4. Система бюджетирования на предприятии

Понятие бюджета и бюджетирования

Система бюджетов в организации, их содержание и взаимосвязь.

Достоинства и недостатки бюджетирования.

Понятие бюджета и бюджетирования

Детализация долгосрочного плана осуществляется посредством бюджетирования, которое определяет краткосрочные задачи в пределах общей стратегии. Результатом бюджетирования является бюджет.

Бюджет представляет собой план, выраженный в натуральных и денежных единицах. Бюджет – это выраженный в экономических показателях результат оперативного планирования, требующий действий и управления, часть процесса планирования, обеспечивающая формализацию планов.

Бюджет составляется в рамках процесса планирования – бюджетирования, в основе которого лежат пять основных принципов:

- принцип целесогласованности – согласованность планов подразделений с целями организации и между собой;

- принцип приоритетности – использование дефицитных средств в наиболее выгодном направлении;

- принцип причинности – каждая плановая единица может планироваться и отвечать только за те единицы, на которые она может оказать влияние;

- принцип ответственности – концентрация на величинах, поддающихся воздействию, передача каждому подразделению ответственности за исполнение его части бюджета вместе с полномочиями вмешательства в случае необходимости в развитие ситуации;

- принцип постоянства целей – установленные базовые величины не должны быть принципиально изменены в течение контрольного периода.

Бюджетирование преследует следующие цели:разработка концепции ведения бизнеса; заставить менеджеров количественно обосновывать их планы; коммуникация – доведение планов до сведения руководителей разных уровней; мотивация руководителей и работников на местах на достижение целей организации; контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом; выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков; выполнение требований законов и контрактов.

Таким образом, бюджетирование – это процесс разработки, исполнения, контроля и анализа финансового плана, охватывающего все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период в целом и по отдельным подпериодам.

Бюджет предприятия – это финансовый план, то есть выраженное в цифрах запланированное на будущее финансовое состояние предприятия, финансовое, количественное определенное выражение маркетинговых исследований и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей. Период, для которого подготовлен и используется бюджет, называется бюджетным периодом.Бюджетным периодом обычно является год, в пределах которого можно выделить короткие периоды.

 

Система бюджетов в организации, их содержание и взаимосвязь

Бюджетирование осуществляется в двух направлениях.

Первое направление – подготовка функциональных бюджетов, то есть бюджетов подразделений организации. Соответственно подразделение организации, для которого может быть составлен бюджет и осуществлен контроль за его выполнением, является бюджетным центром.

Второе направление бюджетирования – разработка стандартов (норм) затрат на производство отдельных изделий (или услуг).

Взаимосвязь этих направлений заключается в том, что на основании бюджетов отдельных подразделений определяют ставку распределения их накладных расходов между отдельными видами продукции. Это позволяет составить нормативную (стандартную) калькуляцию полной производственной себестоимости (единицы продукции. В свою очередь, стандарты (нормы) затрат используются (для суммирования бюджетов затрат на производство. На основании бюджетов всех подразделений готовится генеральный (сводный) бюджет организации.

Генеральный (сводный) бюджет – это совокупность бюджетов, обобщающих будущие операции всех подразделений организации. Он включает две группы бюджетов: операционные и финансовые.

Операционные бюджеты – это совокупность бюджетов затрат и доходов, которые обеспечивают составление бюджетного отчета о прибыли. Операционные бюджеты включают в себя бюджет продаж, бюджет производства, бюджет переходящих запасов, бюджет потребностей в материалах, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет расходов на сбыт и бюджет прибыли и убытков.