Расчетный (прогнозный) баланс

Расчетный (прогнозный) баланс важен как итоговый документ не только при составлении финансовых расчетов, но и при их оптимизации, показывающий или фиксирующий расхождения между БДиР и БДДС, а также предоставляющий важную информацию для расчета всевозможных финансовых показателей оценки финансовой эффективности бизнеса и составления сбалансированного финансового плана.

Расчетный баланс – это прогноз соотношения активов и пассивов (обязательств) бизнеса, инвестиционного проекта или структурного подразделения в соответствии со сложившейся (фактической) структурой активов и задолженностей и ее изменением в процессе реализации других бюджетов. Назначение расчетного баланса – показать, как изменится стоимость компании в результате создания и развития данного вида бизнеса или хозяйственной деятельности компании в течение бюджетного периода. Без расчетного баланса невозможно осуществить полноценный финансовый анализ деятельности предприятия. В частности, нельзя рассчитать многие финансовые коэффициенты, которые могут быть использованы в качестве целевых показателей для разработки мероприятий по оптимизации финансового состояния предприятия.

Расчетный баланс отличается от бухгалтерского баланса не только форматом, но и назначением. Он составляется на основе данных основных и операционных бюджетов, а не фактической отчетности. Поэтому если в бухгалтерском балансе предполагается скрупулезная точность учета фактических данных, то в расчетном балансе – соотношения между различными показателями разных бюджетов. При этом бухгалтерский баланс составляется для юридического лица, а расчетный баланс может быть составлен для отдельно взятого бизнеса.

Расчетный баланс, как и любой бухгалтерский баланс, состоит из двух основных разделов – активов и пассивов, которые всегда должны быть равны между собой. Однако, в бухгалтерии активы – это имущество, а пассивы – обязательства юридического лица; в бюджетировании активы – ресурсы, которые вложены в бизнес, а пассивы – обязательства, возникшие в процессе его функционирования. Отсюда вытекают отличия в назначении и методике составления расчетного и бухгалтерского балансов. При составлении расчетного баланса главное – не документальное подтверждение (в прогнозе это не всегда возможно), а выделение наиболее важных ресурсов, вложенных в данный бизнес (статей активов) и наиболее значимых обязательств, которые образуются в предстоящий период (статьи пассивов).

Расчетный баланс составляется на основе всего комплекса бюджетов, разработанных для данного бюджетного периода. Подготовленный для бизнеса или структурного подразделения, т.е. самостоятельного юридического лица или обособленного подразделения (филиала), расчетный баланс показывает, насколько увеличится объем (стоимость) ресурсов, которыми он оперирует, в предстоящий бюджетный период.

Расчетный баланс составляется по укрупненной номенклатуре статей, отражающей наиболее важные виды активов и пассивов. Главная особенность формата расчетного баланса и отличие его от формы № 1 бухгалтерского баланса – расположение статей активов и пассивов в порядке убывания их ликвидности.

Раздел «АКТИВЫ» включает следующие статьи:

- «Текущие активы», в том числе:

· «Банк и касса» – значение данной статьи примерно соответствует «Конечному сальдо» из БДДС на определенную дату бюджетного периода;

· «Дебиторы» (счета к получению) – образуются в результате превышения выручки от реализации из БДиР над выручкой от реализации из БДДС на период составления баланса;

· «Материальные запасы» – составляют сумму запасов готовой продукции и запасов сырья, комплектующих, а также незавершенного производства;

· «Прочие» – это все текущие активы (например, выданные авансы), которые не были упомянуты в вышеприведенных статьях.

- «Основные средства» – стоимость основных средств, которые предполагается иметь в новом бизнесе (по их первоначальной стоимости). Эти данные берутся из плана капитальных затрат (ПКЗ) или БДДС с учетом тех активов, которые учредители компании вносят в новый бизнес в неденежной форме (например, взнос в новый бизнес в виде зданий, части оборудования и т.п.).

- «Нематериальные активы» – стоимость торговых марок (брэндов), лицензий, результатов НИОКР, ноу-хау, прав аренды, которыми будет располагать новый бизнес. Они также отражаются в ПКЗ или БДДС и в расчетный баланс вводятся, как и основные средства, по первоначальной стоимости.

- «Износ по основным средствам и нематериальным активам» учитывается со знаком «минус» и показывает сумму накопленной на конец бюджетного периода амортизации.

- «Прочие активы и уплаченные авансы» – это все активы, которые не были отражены в вышеприведенных статьях.

Раздел «ПАССИВЫ» включает следующие статьи:

- «Текущая задолженность», в том числе:

· «Краткосрочные долги к уплате» – предстоящие в течение бюджетного периода выплаты краткосрочных займов и ссуд (определяются в соответствии со сформулированными в ПКЗ заявками на внешнее финансирование и прочими источниками денежных средств из БДДС);

· «Выплаты по долгосрочным кредитам» – это те суммы, которые планируется выплачивать заимодателю в соответствии с условиями погашения займа и соответствующими разделами БДДС;

· «Кредиторы» (счета за сырье и пр.) – задолженность поставщикам за сырье и материалы (образуется как разница между соответствующими разделами плана финансовых результатов и БДДС). Если стоимость сырья и материалов, отражаемая по статье «товары и материалы» в БДиР, больше, чем в БДДС, то либо в разделе активов расчетного баланса должна быть списана часть запасов (если таковые есть), либо по статье «Кредиторы» раздела пассивов должна быть увеличены сумма задолженности;

· «Проценты по кредитам к уплате» – сумма процентов по кратко- и долгосрочным кредитам за соответствующий период (сумма процентов берется из соответствующей статьи БДДС);

· «Налоги и платежи в бюджет» – это те налоги и платежи в бюджет, которые (в соответствии с БДДС) необходимо уплатить в следующем за датой составления баланса бюджетном периоде.

- «Долгосрочная задолженность» – общая сумма долгосрочной задолженности (обычно по займам и кредитам на срок более одного года) за вычетом той задолженности, которая отражена в статье «Выплаты по долгосрочным кредитам» раздела пассивов расчетного баланса.

- «Прочие долгосрочные обязательства» – это все пассивы, которые не были отражены в вышеприведенных статьях.

Если из раздела «Активы» вычесть сумму всех перечисленных выше статей раздела «Пассивы», то получится раздел «Собственный капитал», который показывает разницу между стоимостью того, чем владеет бизнес (ЦФО), и стоимость его обязательств.

Раздел «Собственный капитал» включает следующие статьи:

- «Уставный фонд» (акционерный капитал) – определяется в соответствии с заявленным уставным капиталом вновь создаваемой организации или той части капитала нового бизнеса, которую планирует вложить в новый бизнес уже существующее предприятие. Если ресурсы (средства) на пополнение уставного капитала вносятся в денежной форме, то эти чумы отражаются в БДДС, если не в денежной форме, то только в расчетном балансе.

- «Нераспределенная (или накопленная) прибыль» – это та часть чистой прибыли, которая в различной форме используется в новом бизнесе и показывает, насколько со временем увеличивается единица вложений (инвестиций) в бюджетный период. В расчетном балансе данная позиция может иметь минусовое значение, что означает, что бизнес «проедает» уставный капитал.

При необходимости отдельные статьи расчетного баланса могут быть детализированы.