Распространяется ли льгота по пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ на операции по передаче имущественных прав на жилые помещения (доли в них)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальная позиция заключается в том, что льгота по пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не распространяется на операции по передаче имущественных прав на жилые помещения (долей в них), поскольку такое освобождение прямо в НК РФ не предусмотрено.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо ФНС России от 09.12.2004 N 03-1-08/2467/17@ "О Федеральном законе N 109-ФЗ от 20.08.2004"

Разъяснено, что льгота по пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не распространяется на операции по передаче имущественных прав на жилые помещения (долей в них).

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по г. Москве от 05.12.2006 N 19-11/106200

Письмо УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 N 19-11/017221

 

Применяется ли льгота, установленная пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, при реализации недостроенных жилых домов?

 

Подпункт 22 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС реализацию жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что от НДС не освобождается реализация жилых домов, не завершенных строительством. Некоторые авторы подтверждают данный подход.

Существуют судебные решения, согласно которым реализация жилых домов, не завершенных строительством, освобождается от НДС.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Реализация недостроенных жилых домов не освобождается от НДС

 

Письмо Минфина России от 30.07.2009 N 03-07-11/186

Разъяснено, что пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС реализацию жилых домов, жилых помещений, а также долей в них. Так, согласно ст. ст. 15 - 16 ЖК РФ жилым домом признается индивидуально-определенное здание, пригодное для постоянного проживания граждан. Таким образом, при реализации не завершенных строительством индивидуальных жилых домов льгота не применяется.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2010

Консультация эксперта, 2009

 

Позиция 2. Реализация недостроенных жилых домов освобождается от НДС

 

Постановление ФАС Уральского округа от 22.12.2008 N Ф09-9691/08-С2 по делу N А71-4299/08

Суд отклонил доводы инспекции о том, что недостроенный жилой дом не подпадает под льготу, предусмотренную пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ.

 

Постановление ФАС Московского округа от 10.02.2010 N КА-А40/221-10 по делу N А40-51833/09-75-345

Суд пришел к выводу, что для отнесения объекта недвижимости к жилому дому необходимо исходить из его назначения, а не завершенности или незавершенности строительства. Поэтому реализация недостроенного жилого дома подпадает под льготу, предусмотренную пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, и НДС не облагается.

 

ПЕРЕДАЧА ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ