Налоговая политика государства, ее характеристика

Налоговая политика представляет собой разработку, при­нятие и реализацию решений законодательного уровня относи­тельно налоговой системы и ее элементов в целях достижения необходимых обществу экономических и социальных результа­тов. Ее главное назначение состоит в изъятии части валового общественного продукта на общегосу­дарственные нужды, мобилизации этих средств и последующем перераспределении через бюджет.

Она выполняет фискальную, стимулирую­щую, распределительную, регулирующую, контрольную функции. Фискальная функция реализуется посредством изъятия доходов населения и хозяйствующих субъектов для формирования бюджетного фонда. Стимулирующая функция выражается через экономические рычаги воздействия (усиле­ние мотивов к труду, экономное расходование финансовых ре­сурсов, финансовую поддержку рыночных реформ) и влияет на воспроизводственный процесс, стимулируя или сдерживая его развитие. Распределительная функция выражается в распределении налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики. Регулирующая функция связана с воздействием налоговых платежей на экономические процессы. Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

Новые подходы к осуществлению финансовой политики стали формироваться с начала 1992 г. В этот период налоговая система Беларуси включала 15 основных налогов и сборов, распределяемых между республиканским и местны­ми бюджетами, и 8 видов отчислений в различные внебюджет­ные фонды. Общий уровень налоговой нагрузки на экономику, по дан­ным фактических поступлений за 1992 г., составил около 44 % валового внутреннего продукта. При этом 32 % налоговых пос­туплений к ВВП были централизованы в бюджете, а 12% при­ходилось на долю внебюджетных фондов. Приведенные данные сравнимы с аналогичными показателя­ми стран с развитой рыночной экономикой в периоды высокой экономической конъюнктуры и оживления деловой активности. Основы налогового права закреплялись в Законе «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», который в общем плане устанавливал круг налого­плательщиков, их права, обязанности и меры ответственности, виды общегосударственных налогов и сборов, сроки и порядок их уплаты и зачисления в бюджет, порядок предоставления льгот, регламентировал работу и контроль налоговых органов, порядок обжалования действий должностных лиц. Таким образом, главная задача первой налоговой рефор­мы – формирование бюджетно-налоговой системы, аналогич­ной системам развитых стран с рыночной экономикой, – была достигнута, однако структура налого­вых поступлений отличалась от развитых стран из-за высокого уро­вня отчислений во внебюджетные фонды и преобладания кос­венных налогов. В 1996 г. была разработана и одобрена Правительством Рес­публики Беларусь Концепция реформирования налоговой сис­темы страны в 1997-1998 гг., в основу которой были положены классические принципы по­строения налоговых систем. Было признано, что основу местных сборов должны состав­лять главным образом имущественные налоги, поскольку имен­но местные власти смогут обеспечить как эффективный кон­троль за накопленным имуществом, так и полноту учета и сбора этих налогов. При этом бюджеты всех уровней должны обеспе­чиваться собственными закрепленными источниками доходов при одновременном сохранении регулирующей функции рес­публиканских налогов. Началась работа над подготовкой проекта Налогового кодекса Республики Беларусь. В течение 1997-2001 гг. были осуществлены крупные пре­образования, в результате которых к началу 2001 г. сформировались новый состав и структура налоговой системы, уменьшилось количество налоговых платежей, сокращены налоговые ставки по отдельным видам налогов. Работа по упрощению налоговой системы проводилась комплексно и включала в себя следующие мероприятия по 4 направлениям.

1. Сокращение количества применяемых налогов, сборов (пошлин). За период 2006-2009 г. отменено 17 налоговых платежей, 34 самостоятельных сбора и платы включено в состав государственной пошлины. С 1 января 2010 года отменены сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, местный налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на приобретение автотранспортных средств и местный сбор с пользователей за парковку (стоянку) транспортных средств в специально оборудованных местах. В целях компенсации выпадающих доходов бюджета в связи с реализацией указанных мероприятий по упрощению налоговой системы Республики Беларусь с 1 января 2010 года повышена ставка НДС с 18 до 20 процентов.

2. Повышение привлекательности упрощенных систем налогообложения. В 2008-2009 годах реализован комплекс мероприятий, позволяющих предприятиям и предпринимателям, размер годовой выручки у которых не превышает 4,12 млрд. рублей, применять упрощенную систему налогообложения, суть которой заключается в возможности платить один налог по ставке 8 процентов от валовой выручки (5 процентов - для предприятий, расположенных в сельских населенных пунктах и малых городах). В рамках упрощенной системы налогообложения действует также упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета и статистической отчетности. Было обеспечено дальнейшее упрощение порядка взимания экологического налога.

3. Завершение кодификации налогового законодательства и введение в действие Особенной части Налогового кодекса. С 1 января 2010 года вступила в силу Особенная часть Налогового кодекса, ставшая единым налоговым законом, который объединил в себе порядок применения всех республиканских и местных налогов, сборов (пошлин), а также особых режимов налогообложения. По каждому налоговому платежу в ней установлены все обязательные элементы налогообложения, такие как состав плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, размеры налоговых ставок, перечни налоговых льгот, а также порядок исчисления налогов, сборов (пошлин), сроки их уплаты и предоставления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах, подлежащих уплате в бюджет. Ее введение в действие позволяет повысить стабильность и прозрачность налогового законодательства, сократить количество документов по вопросам налогообложения, применяемых в Республике Беларусь, а также реализовать мероприятия по дальнейшему упрощению налоговой системы.

4. Упрощение процедур налогового контроля и налогового администрирования. В этих целях плательщикам дана возможность предоставления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде, отменена обязанность подачи «пустых» деклараций (расчетов) при отсутствии объектов налогообложения, значительно сокращено количество случаев представления в налоговые органы сведений и документов. Такие сведения и документы налоговые органы напрямую получают от уполномоченных органов и организаций по принципу «одного окна».

В 2010 году в области налоговой политики также были реализованы мероприятия, направленные на радикальное упрощение налоговой системы Республики Беларусь. В частности, принят Закон Республики Беларусь «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь», который предусматривает с 1 января 2011 года отмену:

· местного сбора на развитие территорий (уплачивается по ставке 3 процента из прибыли);

· местного налога на услуги (уплачивается по ставке 5 процентов от выручки);

· трех платежей в составе экологического налога: за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом; за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений.

В отношении основных налогов был упрощен порядок их исчисления и уплаты.

В результате принятых изменений налогового законодательства количество платежей налогов в год сократится с 56 до 36, время, затрачиваемое на их уплату – с 700 до 600 часов в год, а общая ставка налоговых изъятий – с 62,7 до 60,8 % (по методике Всемирного банка). С 2011 года обычный плательщик будет уплачивать на постоянной основе только 5 налогов (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на недвижимость, экологический и земельный налоги), причем преимущественно ежеквартально, а уровень налоговой нагрузки в 2011 году составит 24,6 % к ВВП.

В перспективе налоговая политика будет направлена на:

· снижение налоговой нагрузки на экономику на 7,5-8,5 процентных пунктов к ВВП, в том числе в 2011-2020 гг. – на 2-4 процентных пункта;

· повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков путем отказа от необоснованных льгот и исключений; совершенствования моделей построения налогов и сборов; улучшения налогового администрирования и повышения уровня собираемости налогов за счет создания в стране самостоятельной отрасли законодательства – налогового права, имеющей свой собственный предмет, принципы, методы и способы регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;

· упрощение налоговой системы за счет установления закрытого перечня налогов и сборов; сокращения их количества; максимальной унификации налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка уплаты;

· обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы.