Д-т 20202, 30102, счет покупателя

К-т 523..

( сумма, поступившая в оплату векселя)

На сумму выданных бланков векселей составляется проводка по внебалансовым счетам:

Д-т 99999

К-т 90701

(сумма соответствует количеству реализованных векселей).

На перечисление суммы дисконта выписывается распоряжение бухгалтерии.

Накануне наступления срока погашения векселя его номинальная стоимость переносится на счет № 52406 (П) «Векселя к исполнению»

Д-т 523..

К-т 52406

Если вексель предъявлен к погашению, то одновременно составляется внебалансовая проводка:

Д-т 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»

К-т 99999

(номинальная стоимость векселя).

Погашение дисконтного векселя:

Д-т 52406

К-т 30102, счет покупателя

(при безналичном перечислении)

Д-т 52406

К-т 20202

(при выплате наличных денег)

 

Списание номинальной стоимости векселя с внебалансового счета:

Д-т 99999

К-т 90704

Одновременно сумма дисконта относится на расходы банка:

Д-т 70606 «Расходы»

К-т 52503

Если вексель реализован по номинальной цене, то при его погашении начисляются проценты.

Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день каждого месяца и учитываются по счету № 52501 «Обязательства банка по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»:

Д-т 70606 «Расходы»

К-т 52501

В день, предшествующий дате погашения доначисляются проценты по векселю и дальнейший учет векселя ведется по счету «до востребования» до момента его погашения.

1. Доначисление процентов:

Д-т 70606 «Расходы»

К-т 52501

2. Выплата номинальной стоимости векселя и начисленных процентов:

Д-т 52301

Д-т 52501

К-т счет получателя.

3. Списание номинальной стоимости векселя с внебалансового счета:

Д-т 99999

К-т 90704

Тема № 2 Учет активных операций с ценными бумагами

Вопрос 1: Общие положения.

Учет активных операций с ценными бумагами ведется в 5 разделе Плана счетов бухгалтерского учета на соответствующих балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от целей приобретения. Счета 2-го порядка зависят от эмитента. Аналитический учет ведется в лицевых счетах с кодом валюты номинала (обязательства). Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.

Вопрос 2: Учет операций с ценными бумагами, удерживаемыми до их погашения.

Ценные бумаги, приобретенные кредитной организацией на срок до их погашения, учитываются по балансовому счету № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения».

1. Заключение сделки на приобретение ценной бумаги:

Д-т 47408 (А) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (субсчет – «Требования по получению ценной бумаги»)

К-т 47407 (П) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (кредиторы по операциям с ценными бумагами»)

2. Перечисление средств за приобретаемые ценные бумаги:

Д-т 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

К-т 30102

3. Получение первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу:

Д-т 5030..

К-т 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

4. Возмещение расходов, связанных с приобретением ценных бумаг (если расходы оплачены до приобретения ценных бумаг):

Д-т 50905 (А) «Предварительные затраты на приобретение ценных бумаг»

К-т 30102

5. Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг: (если расходы оплачены при приобретении ценных бумаг):

Д-т 503..

К-т 47422 «Обязательства по прочим обязательствам»

5.2. Оплата обязательств:

Д-т 47422 «Обязательства по прочим обязательствам»

К-т 30102

6. Начисление купонного дохода:

Д-т 503.. (лицевой счет «процентный купонный доход начисленный»)

К-т 70601 «Доходы»

7. Погашение купона выплата):

Д-т 30102

К-т 503.. (лицевой счет «процентный купонный доход начисленный»)

8. Погашение долговых обязательств:

8.1. Выплата эмитентом основного долга и процентов по купону:

Д-т 30102

К-т 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

8.2. Списание балансовой стоимости ценной бумаги и начисленного ПКД:

Д-т 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»