К-т расчетный счет владельца сертификата

Д-т счет покупателя

К-т 521 «Выпущенные депозитные сертификаты»

2. Выдача бланка депозитного сертификата:

Д-т 99999

К-т 90701

При наступлении срока погашения сертификата он предъявляется к оплате. В день, предшествующий дате погашения номинальная стоимость сертификата переносятся на счета № 52403 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению»

1. Перенос номинальной стоимости сертификата:

Д-т 521..

К-т 52403

2. Прием депозитного сертифика, предъявленного к погашению:

Д-т 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»

К-т 99999

(номинальная стоимость сертификата).

3. Выплата номинальной стоимости сертификата:

Д-т 52303

К-т 30102, расчетный счет владельца

4. Списание номинальной стоимости депозитного сертификата с внебалансового счета:

Д-т 99999

К-т 90704

1.2. Учет операций по выпуску и погашению сберегательных сертификатов.

Сберегательные сертификаты, как и депозитные, могут быть только срочными, выпускаются в валюте Российской Федерации, не могут являться расчетным или платежным средством ха товары и услуги.

Сберегательные сертификаты предназначены для реализации только физическим лицам.

В оплату сберегательного сертификата могут поступать средства как в безналичном порядке, так и наличными.

Средства, поступающие в оплату сберегательных сертификатов учитываются по балансовому счету № 522(П) «Выпущенные сберегательные сертификаты»,

По этому счету сберегательные сертификаты учитываются по номинальной стоимости.

Счета 2-го порядка зависят от срока погашения.

Аналитический учет по счету № 522 ведется в лицевых счетах, открываемых по сериям и номерам сертификатов.

При выпуске в обращение в банке составляются бухгалтерские проводки:

а) оплата наличными:

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т 522..

Эта операция оформляется приходным кассовым ордером.

б) перечисление с депозитного счета:

Д-т 42301 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

К-т 522..

(номинальная стоимость сберегательного сертификата)

Эта операция оформляется мемориальным ордером.

Одновременно с балансовыми бухгалтерскими проводками составляется внебалансовая бухгалтерская проводка на сумму реализованных бланков сберегательных сертификатов:

Д-т 99999

К-т 90701

(в условной оценке 1 рубль за 1 бланк).

При наступлении срока погашения средства выплачиваются на основании предъявленного сертификата и заявления владельца, в котором указывается счет, на который следует зачислить причитающиеся средства.

Для физических лиц платеж может производиться как путем перевода средств на указанный счет, так и наличными деньгами.

В день, предшествующий дате погашения, номинальная стоимость сертификата переносится на счет № 52404 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению»:

1. Перенос номинальной стоимости сертификата:

Д-т 522..

К-т 52404

(сберегательные сертификаты)

Сберегательный сертификат, предъявленный к погашению, отражается в учете по счету

№ 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»:

Прием предъявленного сертификата к погашению:

Д-т 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»

К-т 99999

(номинальная стоимость сертификата).

Погашение сберегательного сертификата отражается в учете:

1. Выплата номинальной стоимости сертификата:

а) наличными:

Д-т 52404

К-т 20202

б) путем зачисления на депозитный счет:

Д-т 52404

К-т 423..

2. Списание номинальной стоимости сертификата с внебалансового счета:

Д-т 99999

К-т 90704

1. 3: Порядок начисления и выплаты процентов по депозитным и сберегательным сертификатам.

По депозитным и сберегательным сертификатам кредитная организация начисляет проценты.

Начисление процентов:

Д-т 70606 «Расходы»

К-т 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Выплата процентов производится одновременно с погашением сертификата.

Выплата процентов по депозитному сертификату:

Д-т 52501

К-т расчетный счет владельца сертификата

Выплата процентов по сберегательному сертификату:

а) выплата процентов наличными:

Д-т 52501

К-т 20202

б) перечисление суммы начисленных процентов на депозитный счет владельца сертификата:

Д-т 52501

К-т 423..

Вопрос № 2: Учет операций по выпуску и погашению облигаций. Порядок начисления и выплаты процентов по облигациям.

Кредитная организация вправе размещать облигации. Размещение кредитной организацией - эмитентом облигаций осуществляется по решению совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации, если иное не предусмотрено уставом кредитной организации - эмитента. Выпуск облигаций допускается только после полной оплаты уставного капитала.

Номинальная стоимость облигаций может быть выражена в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте при соблюдении норм валютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

Бухгалтерский учет операций по выпуску облигаций ведется на пассивных балансовых счетах № 520 «Выпущенные облигации». Счета 2-го порядка зависят от срока погашения.

Учет ведется по номинальной стоимости облигаций. Аналитический учет ведется в лицевых счетах в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков.

Облигации, выпущенные банком, могут быть реализованы как за наличный расчет и по безналичным перечислениям. При этом реализация облигаций юридическим лицам производится только по безналичному расчету.

Учет операций по выпуску и погашению облигации, а также порядок начисления и выплаты процентов ведется в том же порядке, что и депозитных и сберегательных сертификатов.

Вопрос 3: Учет операций по выпуску и погашению векселей

Векселя выпускаются только в документарной форме.

Учет операций по выпуску собственных векселей ведется в учреждениях банков на балансовом счете N 523 (П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты»

Cчета 2-го порядка зависимосят от срока погашения векселя: 52301 – 52307.

Аналитический учет ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому векселю.

По счету № 523 векселя учитываются по номинальной стоимости.

Бланки векселей, выпущенных банком, учитываются по внебалансовому счету № 90701 (А) «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» в условной оценке «1 рубль за штуку».

При продаже векселя по цене ниже его номинальной стоимости разница между номиналом и фактической ценой продажи (дисконтный вексель) относится на счет № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам». По этому счетуоткрывается лицевой счет для данного векселя.

Реализация дисконтного векселя:

Д-т 52503

К-т 523..

(сумма дисконта)