В последующих периодах ОНО приводят к росту налоговых платежей организации

 

Ссылки по теме:

 

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Строка 1430 «Оценочные обязательства»

По строке 1430 отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев:

[Сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»]

 

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

- у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;

- уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;

- величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

 

Оценочные обязательства признаются:

- в связи с предстоящей реструктуризацией деятельности организации, если имеется детальный утвержденный в надлежащем порядке план предстоящей реструктуризации и организация своими действиями и (или) заявлениями создала у лиц, права которых затрагиваются предстоящей реструктуризацией деятельности организации, обоснованные ожидания, что план реструктуризации будет реализован в ближайшем будущем;

- в связи с выявлением убыточности заключенного организацией договора в случае, если условиями этого договора предусмотрены штрафные санкции за его расторжение;

- в связи с допущенными организацией нарушениями законодательства, влекущими наложение штрафов, в случае если выполняются все условия признания оценочных обязательств в отношении таких штрафов;

- в связи с участием организации в судебном разбирательстве, если у организации есть основания считать, что судебное решение будет принято не в ее пользу, и может обоснованно оценить сумму возмещения, которую ей придется заплатить истцу;

- в связи с предстоящими выплатами отпускных работникам;

- в связи с предстоящими выплатами работникам по итогам года либо за выслугу лет (если такие выплаты предусмотрены коллективным или трудовыми договорами);

- в связи с наличием обязательств организации по гарантийному обслуживанию продаваемой продукции.

 

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату.

 

В случае если предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев после отчетной даты или меньший срок, установленный организацией в учетной политике, такое оценочное обязательство оценивается по стоимости, определяемой путем дисконтирования его величины.

Варианты оценки данных по статье.

- Отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев:

- Чем больше суммы тем хуже, так как эти обязательства нужно будет гасить.

Ссылки по теме:

ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы

 

 

Строка 1450 «Прочие обязательства»

По строке 1450 отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев:

+ [Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]

+ [Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]

+ [Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]

+ [Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]

+ [Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]

+ [Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

+ [Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»]

 

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Ссылки по теме:

 

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

 

Строка 1400 «Итого по разделу IV»

 

 

По строке 1400 отражается сумма показателей по строкам с кодами 1410 - 1450 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации:

 

Сумма строк:

1410 «Заемные средства»

1420 «Отложенные налоговые обязательства»

1430 «Резервы под условные обязательства»

1450 «Прочие обязательства»

 

 

Строка 1510 «Заемные средства» (КЗС)

По строке 1510 отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией:

- + [Сальдо кредитовое по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»]

- +[Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»] (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)

В соответствии с установленной в организации заемщика учетной политикой заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

 

Варианты оценки данных по статье.

1. Кредиты – признак кредитоспособности организации.

2. Займы – возможно, средства участников, предоставленные как заемные средства.

 

Ссылки по теме:

 

ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

 

Строка 1520 «Кредиторская задолженность»

По строке 1520 отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев:

- + [Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]

- + [Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]

- + [Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]

- + [Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]

- + [Сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]

- + [Сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»]

- + [Сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]

- + [Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]

- + [Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Варианты оценки данных по статье.

- Основная составляющая в кредиторской задолженности.

- Значительные суммы (сопоставимые с выручкой) – угроза финансовой устойчивости организации.

- Самый дешевый (возможно, бесплатный) источник финансирования организации.

- Свидетельство работы предприятия с контрагентами (потребителями и др.) на условиях предоплаты – уменьшает финансовые потребности предприятия.

- Косвенно характеризует рыночное положение предприятия как устойчивое.

- Возможно, способ финансирования деятельности за счет бюджета и фондов; становится выгодным, когда санкции за несвоевременные платежи ниже, чем рыночный процент по кредитам.

- Значительные суммы негативно характеризуют менеджмент организации.

- Статья показывает не только задолженность по оплате труда, но и задолженность перед персоналом по выплате доходов от участия в уставном капитале организации.

- Статья может вычитаться из обязательств при анализе финансовой устойчивости организации, поскольку относится к «внутренней» задолженности организации.

- Характеризует дивидендную политику организации; показывает начисленные, но не выплаченные доходы участникам, которые являются работниками предприятия.

Строка 1530 «Доходы будущих периодов»

По строке 1530 отражаются доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам:

+ [Сальдо кредитовое по счету 98 «Доходы будущих периодов»]

+ [Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»] (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п.)

Прочие доходы организации за отчетный период, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета не зачисляются на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно.

В составе доходов будущих периодов отражаются следующие суммы:

- суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов - на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих согласно действующим правилам амортизации, или в течение периода признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств на приобретение внеоборотных активов, не подлежащих амортизации согласно действующим правилам. При этом целевое финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию с последующим отнесением в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов в размере начисленной амортизации на финансовые результаты организации как прочие доходы;

- суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов - в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены. При этом целевое финансирование признается в качестве доходов будущих периодов в момент принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера с последующим отнесением на доходы отчетного периода при отпуске материально-производственных запасов в производство продукции, на выполнение работ (оказание услуг), начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера;

- разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества.

Ссылки по теме:

ПБУ 9/99 «Доходы организации»

ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»

Приказ Минфина от 17.02.97 N 15 от 17.02.97 N 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»

Варианты оценки данных по статье.