Косвенный признак недостаточно устойчивой рыночной позиции организации

7. Неликвидная статья оборотных активов. Возможно, в составе статьи присутствуют «расчеты с подотчетными лицами» - способ держать наличные денежные средства на предприятии и не нарушать кассовую дисциплину (наличие «малой кассы»).

8. Отсутствие статьи «прочие кредиторы» при наличии «прочих дебиторов» - возможно, признак взаимной компенсации этих статей – искажения бухгалтерской отчетности.

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

По строке 1240 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев:

+ [Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»] (в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям)

+ [Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»]

— [Сальдо кредитовое по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»] (в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям)

+ [Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»] (в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям)

К финансовым вложениям относятся:

- государственные и муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- предоставленные другим организациям займы;

- депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

- прочие аналогичные вложения.

- К финансовым вложениям организации не относятся:

- собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

- векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Оценка данных по статье

- Высоко ликвидная статья оборотных активов.

- Значительные суммы – свидетельство отвлечения средств от основной деятельности.

- Финансовые вложения должны приносить доходы в виде полученных процентов, доходов от участия в других организациях.

Ссылки по теме:

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

По строке 1250 отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах:

- + [Сальдо дебетовое по счету 50 «Касса»]

- + [Сальдо дебетовое по счету 51 «Расчетные счета»]

- + [Сальдо дебетовое по счету 52 «Валютные счета»]

- + [Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»] (за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами)

- + [Сальдо дебетовое по счету 57 «Переводы в пути»]

- + [Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»] (аналитические счета учета денежных эквивалентов)

- + [Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»] (аналитические счета учета денежных эквивалентов)

Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.

В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.

Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости активов и обязательств в рубли производится по курсу, действующему на отчетную дату.

Денежные эквиваленты - денежные средства, а также высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Варианты оценки данных по статье.