Сущность синтетического и аналитического учета

Счета, на которых учитываются хозяйственные средства и источники их образования в единой стоимостной оценке, называются синтетическими счетами, а учет на них – синтетическим учетом.

Все счета плана счетов 1 порядка являются синтетическими счетами.

Счета, на которых учитываются хозяйственные средства и источники их образования в натуральном и трудовом выражении, называются аналитическими счетами, а учет на них – аналитическим учетом.

Характеристика аналитических счетов

Аналитические счета всегда открываются к синтетическим, раскрывая и детализируя их содержание.

Пример

Остаток по счету 10 «Основные средства» – 1 330 000. К нему открыты следующие аналитические счета:

 

Наименование	Количество	Цена	Стоимость	Место нахождения
1.Здание цеха № 1				Цех № 1
2.Здание цеха № 2				Цех № 2
3. Станки токарные				Цех № 1
4. Станки фрезерные				Цех № 2
Итого

Аналитические счета позволяют вести контроль за сохранностью хозяйственных средств предприятия по местам хранения и материально–ответственным лицам.

Сопоставление данных синтетического и аналитического учета

Данные синтетического и аналитического учета всегда совпадают, т.к. отражение на них ведется на основании одних и тех же первичных документов. Аналитические счета обладают теми же свойствами, что и синтетические, к которым они открыты.

Пример

Остатки на начало месяца по счетам:

№ счета	Сумма	№ счета	Сумма
10 «Основные средства»		40 «Уставный капитал»
20 «Производственные запасы»		44 «Прибыль нераспределенная, убытки непокрытые»
31 «Счета в банках»		60 «Краткосрочные займы»
37 «Расчеты с прочими дебеторами»		63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
30 «Касса»

Расшифровка к счету 20 «Производственные запасы»:

1. Кварцит: 50 000 т по 12 грн/т на сумму 600 000, материально ответственный Соколов И. Р., склад № 2.

2. Песок: 80 000 т по 4 грн/т на сумму 320 000, материально ответственный Коколев А. Н., склад № 3.

Расшифровка к счету 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

1. Задолженность тресту № 25 – 31000.

Произошли следующие операции:

Таблица 4.1

№	Содержание	Сумма	Дебет	Кредит
	Отпущены со склада материалы в производство, в т. ч.: а) кварцита 45000 т по 12 грн/т на 540000; б) песка 78000 т по 4 грн/т на 312000.		23 «Производство»	«Производственные запасы»
	Поступили материалы от п/п «Шахта», в т. ч.: а) кварцита 4000 т по 12 грн/т на 48000; б) песка 8000 т по 4 грн/т на 32000.		«Производственные запасы»	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
	С текущего счета перечислено поставщикам за поставленные материалы, в т. ч.: а) тресту № 25 – 31000; б) п/п «Шахта» – 70000.		«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	«Счета в банках»

 

Отразим данные операции сначала по синтетическим счетам:

20 «Производственные

Д запасы» К Д 23 «Производство» К

с–дон=920000	1)852000		с–дон=0
2)80000		1)852000
об=80000	об=852000		об=852000
с–док=148000			с–док=852000

63«Расчеты с поставщиками

Д и подрядчиками» Д Д 31 «Счета в банках» К

3)101000	с–дон=31000		с–дон=128500	3)101000
2)80000
об=101000	об=80000		об=0	об=101000
	с–док=10000		с–док=27500

Таблица 4.2

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№№ счетов	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
Д–т	К–т	Д–т	К–т	Д–т	К–т
		–	–	–
		–
	–	–		–
		–	–	–
		–	–			–
	–		–	–	–
	–				–
		–	–	–		–
	–		–	–	–
	–		–	–	–
Итого

Теперь отразим операции по аналитическим счетам:

Д «Кварцит» К Д «Песок» К

с–дон = 50 000 т х 12 = 600 000	1а) 45 000 т х 12 = 540 000		с–дон = 80000 т х 4 = 320000	1б) 78000 т х 4 = 312000
2а) 4 000 т х 12 = 48 000			2б) 8000 т х 4 = 32000
Об = 400 т х 12 = 48000	Об = 45 000 т х 12 = 540000		Об = 8000 т х 4 = 32000	Об = 78000 т х 4 = 312000
с–док = 9000 т х 12 = 108 000			с–док = 10000 т х 4 = 40000

 

Д «Расчеты с трестом № 25» К Д «Расчеты с п/п “Шахта”» К

3а) 31000	с–дон = 31000		3б) 70000	с–он = 0
		2) 80000
Об = 31000	Об = 0		Об = 70000	Об = 80000
	с–док = 0		с–док = 10000

 

Для того чтобы проверить правильность отражения хозяйственных операций в регистрах аналитического учета, составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам. В них итоговая строка должна совпасть со строкой к соответствующему счету в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Таблица 4.3

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 20 «Производственные запасы»

Наиме- нование	Единица измере-ния	Цена	Д–т сальдо начальное	Обороты	Д–т сальдо конечное
количест- во	сумма	Д–т	К–т	количест- во	сумма
количест- во	сумма	количест- во	сумма
Кварцит	т
Песок	т
Итого

 

Таблица 4.4

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 63

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование	К–т сальдо начальное	Обороты	К–т сальдо
		Д–т	К–т	конечное
Расчеты с трестом № 25			–	–
Расчеты с п/п «Шахта»	–
Итого

Вопросы

1. Как составляют оборотные ведомости и каково их назначение?

2. Характеристика синтетических счетов и синтетического учета.

3. Характеристика аналитических счетов и аналитического учета.

4. Какие методы проверки в аналитическом и синтетическом учете вы знаете?

 

Тема 5: Учет денежных средств

1. Учет безналичных расчетов.

2. Документальное оформление движения денежных средств по текущему счету предприятия.

3. Характеристика счета 31 «Счета в банках» и синтетический учет безналичных расчетов

4. Учет движения денежных средств по кассе предприятия

Учет безналичных расчетов

Все расчеты предприятий между собой, а также с гражданами осуществляются посредством безналичных или наличных расчетов.

Для хранения свободных денежных средств и проведения безналичных расчетов предприятиям открываются текущие счета в банках.

Регулярно, по мере свершения хозяйственных операций по текущему счету предприятия, банк предоставляет своему клиенту выписку с его лицевого счета, в которой отражается все движение средств клиента, а в расшифровках к выписке более подробно раскрывается содержание операции.

Для обработки выписок клиенту необходимо помнить, что банк отражает операции по счету клиента с той точки зрения, что клиент является его кредитором. Поэтому поступление средств на счет клиента в выписке отражается по кредиту, а перечисление средств со счета – по дебету.

В выписке с текущего счета указывается дата выписки текущей и предыдущей, что позволяет проводить сквозной учет выписок.

Предприятие имеет право открывать несколько счетов в банках Украины.