Работа с документами картотеки корсчета

Существует немало ситуаций, при которых те или иные характеристики ликвидности банка имеют критические значения. Например, наличие и стабильный рост картотеки не проведенных платежей (картотеки корсчета или картотека № 3), фактическое отсутствие движения средств по корсчетам могут с высокой степенью вероятности свидетельствовать о серьезных проблемах в банке.

Банки представляют информацию в ЦБ РФ данные о картотеке корсчета. У кредитных организаций, регулярно допускающих появление на своих счетах картотеки не проведенных платежей, может быть приостановлена или отозвана лицензия на банковскую деятельность.

При недостаче средств на корсчете кредитной организации, документ помещается в картотеку корсчета. Эти операции отражаются на счетах:

· Области учета (главы) А – 47418 – средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корр. счету кредитной организации из-за недостаточности средств (П);

· Область учета (главы) В – 90903 – расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия на корреспондентских счетах кредитной организации (А) или 90904 – не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации (А).

Примечание. Более подробно процесс обслуживания картотеки № 3 описан в документе "Работа с документами картотеки корсчета.doc"

Картотека ценностей

Картотека ценностей предназначена для учета различных ценностей и документов, находящихся в банке. Для ведения данной картотеки Планом счетов предусмотрен синтетический счет первого порядка № 912 «Разные ценности и документы», на котором есть активные синтетические счета второго порядка, конкретизирующие виды ценностей и документов, например:

· 91201 - Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин (А);

· 91202 - Разные ценности и документы (А);

· 91204 - Драгоценные металлы клиентов на хранении (А);

· 91207 - Бланки (А);

· 91215- Билеты лотерей (А).

По этим внебалансовым счетам поводятся следующие операции:

· Прием ценностей;

· Выдача ценностей;

· Учет обеспечения.

Рассмотреть работу с картотекой ценностей можно на примере использования счета № 91207. Данный счет предназначен для учета бланков чековых книжек и других бланков, используемых для оформления операций с денежными средствами и ценностями и имеющими типографские номера. Заполненные бланки на данной картотеке не учитываются.

Для учета различных бланков строгой отчетности для каждого вида бланков, открываются свои аналитические счета.

Каждый бланк учитывается в условной оценке 1 рубль, т.е. остаток на счете в 100 рублей говорит о том, что в наличии имеется 100 бланков.

Пример 11.

Производится зачисление 2 000 бланков на счет учета бланков строгой отчетности:

Дт 91207 Кт 99999 Сумма 2000,00 руб.

Пример 12.

Производится списание израсходованных (выданных) 500 бланков со счета учета бланков строгой отчетности:

Дт 99999 Кт 91207 Сумма 500,00 руб.

Где:

Область учета (глава) В внебалансовые счета:

- 91207 – счет учета бланков строгой отчетности (открывается аналитический счет для каждого вида документов) (А);

- 99999 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи (П);

При учете бланков по картотеки ценностей возможен параллельный учет их в денежном эквиваленте по счетам балансового учета.

Например, при учете продажи лотерейных билетов.

Пример 13

Учет проданных через кассу лотерейных билетов на сумму 600 руб.(стоимость 30 руб. за билет) на счете доходов банка:

Дт 20202 Кт 70107 Сумма 600,00 руб.

На внебалансе отражается количество проданных билетов:

Дт 91215 Кт 99999 Сумма 20,00 руб.

Где:

Область учета (глава) А балансовые счета:

- 20202 - касса кредитных организаций (А);

- 70107 - другие доходы (П).

Область учета (глава) внебалансовые счета:

- 91215 – счет учета лотерейных билетов (открывается аналитический счет для каждого вида лотереи) (А);

- 99999 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи (П).

Картотека сумм

В картотеке сумм отражаются:

· гарантии и поручительства, полученные или выданные банком;

· имущество, принятое в залог по выданным кредитам;

· неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" и т.д.

Эти операции отражаются по счетам 913, 914 раздела 5 «КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ» области учета (главы) В плана счетов.

Гарантии могут представляться банками (на условиях комиссионных вознаграждений), как своим клиентам, так и третьим лицам для получения кредитов в другом банке. В этом случае участниками такой сделки выступают:

· Банк – гарант – представляющий гарантию;

· Бенефициар -(от фр. benefice — прибыль, польза) — лицо, которому предназначен денежный платеж или кредит, получатель денег;

· Принципал (лат. principalis -главный) в данном случае другой банк представляющий кредит.

Пример 14.

Коммерческим банком выдана гарантия в пользу бенефицианта под кредит в другом банке (принципал) на сумму 5 000 000 руб.:

Дт 99998 Кт 91404 Сумма 5000000,00 руб.

Порядок списания банковских обязательств следующий:

Пример 15.

По исполнению заемщиком своих кредитных обязательств банком – гарантом, производится списание с внебалансового учета взятых на себя обязательств (проводка зачисления комиссионного вознаграждения в данном примере не рассматривается):

Дт 91404 Кт 99998 Сумма 5000000,00 руб.

Когда в банк для получения кредита клиентом представляется гарантия или залог, оформляются следующие проводки:

Пример 16.

Клиентом другого банка - некоммерческой организацией, не имеющей своего расчетного счета в банке – кредиторе, для получения кредита на сумму 700 000 рублей сроком на 1 год под 18 % представляется залог (поручительство). Исходя из правила, что залоговая стоимость должна быть не менее суммы кредита и процентов за весь срок кредитования. Расчетная сумма залога составит 700 000 Х 1.18 = 826 000 руб. Будут проведены проводки суммы:

Перечисление кредита через корреспондентский счет в другой банк:

Дт 45306 Кт 30102 Сумма 700000,00 руб.

Отражение на внебалансе суммы залога:

Дт 91305 Кт 99999 Сумма 826000,00 руб.

Где:

Область учета (глава) А балансовые счета:

- 45306 - кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

на срок до года (А);

- 30102 - корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (А);

Область учета (глава) В внебалансовые счета:

- 91305 – полученные гарантии и поручительства (А);

- 99998 - счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи (А).

Примечание. Банковские кредитные операций рассматриваются в теме 7 "Основы кредитно – депозитного обслуживания юридических лиц" данного курса

Список источников

 

Список учебных пособий

1. Банковское дело. Учебник. Под ред. Лаврушина О.И. - М.: Финансы и статистика, 2002. -672 с
2. Банки и банковские операции в России / 2-е изд., перераб. и доп. Букато В.И., Головин Ю.В., Львов Ю.И.,/ под ред. д.э.н., проф. М.Х. Лапидуса, М.: Финансы и статистика, 2001, 368 с.
3. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках: Практикум / ВЗФЭИ. - М.: «Финстатинформ», 2001. - 328 с.
4. Немчинов В.К., Рудакова О.С., Подольский Д.В. Учет и операционная техника в банках. Техника и учет расчетов банковскими картами: Учебное пособие для вузов. / ВЗФЭИ - М.: Банки и биржи: ЗАО «Финстатинформ», 2002. - 128 с.
5. Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника в коммерческих банках (кредитных организациях). Издание 4-е, переработанное. - М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 2005. – 316 с.

Нормативные документы

· N 2-П ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;

· N 39-П ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ И РАЗМЕЩЕНИЕМДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКАМИ, И ОТРАЖЕНИЯ УКАЗАННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА;

· N 318-П ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ПРАВИЛАХ ХРАНЕНИЯ, ПЕРЕВОЗКИ И ИНКАССАЦИИ БАНКНОТ И МОНЕТЫ БАНКА РОССИИ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 24 апреля 2008 г.

· № 1376-У УКАЗАНИЕ О ПЕРЕЧНЕ, ФОРМАХ И ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;

· N 1408-У О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ОПЕРАЦИЙ ПО ДЕПОНИРОВАНИЮ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ В БАНКЕ РОССИИ.

 

Ресурсы Internet

1. Официальный сервер Банка России в Интернете (http://www.cbr.ru/).

Контрольные вопросы по теме:

 

1. В каких основных нормативных документах рассматривается порядок использования внебалансовых счетов.
2. Какие существуют отчеты по операция на внебалансовых счетах
3. Что такое внебалансовые счета. Назначение областей учета (глав) Б, И, Г и Д балансового плана
4. Что такое внебалансовый счет. Какие существуют правила ведения аналитических внебалансовых счетов
5. Что учитывается на внебалансе
6. Что такое доверительное управление
7. Какие существуют корреспондирующие счета в области учета (главе) В, для чего они предназначены
8. Что такое срочные операции.
9. Что отражается на счетах депо.
10. Какие операции отражаются в картотеке документов
11. Какие существуют картотеки. На каких счетах они оформляются
12. Что такое акцептные и безакцептные требования
13. Назначение и особенности работы с картотекой № 1. Бухгалтерские проводки картотеки № 1
14. Что такое безакцептные платежи
15. Бывает ли отрицательный акцепт.
16. На каких счетах областей учета (глав) А. и В. отражается постановка на картотеку № 1.
17. Что происходит по истечению срока акцепта
18. Какими проводками отражается согласие клиента на платеж
19. Как связаны между собой картотеки № 1 и № 2
20. Что такое «Картотека 2», и какие проводки ведутся по счетам 90902
21. Понятие очередности и ее роль при проводке документов и погашении картотеки 2
22. Как может образоваться картотека корсчета.
23. Что такое картотека ценностей, что и как на ней учитывается
24. Может ли вестись одновременный учет в картотеке ценностей во внебалансе и на балансовых счетах.
25. Что собой может представлять картотека сумм.
26. Какие проводки могут отражаться в картотеке сумм