Б. Счета доверительного управления

 

На счетах области учета (главы) Б Операции доверительного управления учитываются в первую очередь операции трастовые операции.

Трастовые операции - доверительные операции, проводимые на основе доверенности от лица (учредителя управления), поручившего и уполномочившего выполнить операцию за него.

Траст - соглашение, в соответствии с которым собственность передается некоему лицу или лицам, которые управляют ею в пользу некоторого другого лица или лиц (бенефициаров). При этом попечитель является юридическим владельцем собственности, а бенефициар имеет справедливую долю в доходах от этой собственности. Траст может возникнуть либо на основании добровольного соглашения лиц, либо устанавливается по закону.

Бенефициар - в трастовых операциях - лицо, в пользу которого осуществляется доверительное управление его имуществом.

В этой части присутствую внебалансовые счета имеющие номера с 80 по 85, такие как.

· 802 Ценные бумаги в управлении

· 803 Драгоценные металлы

· 806 Расчеты по доверительному управлению

· 851 Капитал в управлении (учредители)

· 852 Расчеты по доверительному управлению и др.

В. Внебалансовые счета.

Внебалансовые счета области учета (главы) В. по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете по внебалансовым счетам операции отражаются методом двойной записи.

В этой части баланса ведется учет движения ценностей и документов, поступающих на хранение, комиссию или инкассо, т.е. не принадлежащих банку.

Счета этой области учета сгруппированы по следующим разделам:

· Раздел 2 НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

· Раздел 3 ЦЕННЫЕ БУМАГИ

· Раздел 4 РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ

· Раздел 5 КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

· Раздел 6 ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС ИЗ-ЗА НЕВОЗМОЖНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ

· Раздел 7 КОРРЕСПОНДИРУЮЩИЕ СЧЕТА

 

Необходимо отметить, что в разделе 7. «КОРРЕСПОНДИРУЮЩИЕ СЧЕТА» существуют два внебалансовых счета один для корреспонденции с активными счетами, а второй для корреспонденции с пассивными счетами:

· активные счета корреспондируют со счетом N 99999,

· пассивные - со счетом N 99998,

Особенностью внебалансового учета является то, что эти корреспондирующие счета N 99998 и 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю, активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные - со счетом N 99998.

Примечание. Операции переоценки и порядок использования в них внебалансовых счетов рассматривается в теме5 "Основы валютного учета" данного курса

 

Все операции по внебалансовым счетам области учета (главе) В. можно условно сгруппировать следующим образом:

· Картотека документов;

· Картотека ценностей;

· Картотека сумм.

Более подробно операции по этим картотекам рассмотрены ниже.

Г. Срочные операции.

Срочные сделки учитываются на внебалансовых счетах раздела "Г".

Срочная сделка - сделка на фондовой или товарной бирже, по которой платеж осуществляется через определенный срок по курсу, зафиксированному в контракте, а поставка товара через указанный срок (от нескольких месяцев до 1-2 лет); заключается обычно в расчете на перепродажу контракта и получения прибыли; владельцы контрактов на срок не связаны обязательствами перед банками и их клиентами (продавцами и покупателями), а имеют отношения только с расчетной палатой биржи.

Возникающие у банка по срочным сделкам с валютой, ценными бумагами и драгоценными металлами обязательства по поставке отражаются на пассивных счетах, а требования - на активных счетах.

В этом разделе присутствую счета имеющие номера с 93 по 97, такие как:

· 930 Требования по поставке денежных средств

· 931 Требования по поставке драгоценных металлов

· 932 Требования по поставке ценных бумаг

· 938 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты

· 939 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов

· 960 Обязательства по поставке денежных средств и др.

Д. Счета депо.

Раздел "Д" счетного плана внебалансовых счетов служит для учета депозитарных операций банков.

Депозитарные операции - операции, проводимые кредитной организацией в рамках осуществления депозитарной деятельности. При выполнении депозитарной операции депозитарием осуществляются действия с операционными записями счетов депо, анкетами счетов депо и другими справочниками, ведущимися в депозитарии, а также с хранящимися в депозитарии документами, удостоверяющими ценные бумаги

Расчетный депозитарий - депозитарий, который осуществляет проведение всех операций по счетам депо участников рынка ценных бумаг при исполнении сделок, совершенных через организаторов торговли на рынке ценных бумаг. В РФ функции расчетного депозитария вправе выполнять только некоммерческая организация – например банк.

Лицевой счет депо - совокупность записей, предназначенная для учета ценных бумаг одного выпуска, находящихся на одном аналитическом счете депо и обладающих одинаковым набором допустимых депозитарных операций.

На внебалансовых счетах этого раздела учитываются ценные бумаги. Учет бумаг ведется на активных и пассивных счетах депо по методу двойной записи в штуках. Актив определяет место хранения бумаги, а пассив - принадлежность бумаги владельцу. Синтетические счета депо имеют пять знаков, и начинаются с цифры 98, такие как:

· 98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии

· 98020 Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении

· 98040 Ценные бумаги владельцев

· 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию

· 98055 Ценные бумаги в доверительном управлении и др.

Картотека документов.

 

Эта картотека отражается по счетам N 909 раздела 4 «РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ» области учета (главы) В. плана бухгалтерских счетов.

В банковском учете (Положение 205-П) предусматривается ведение следующих картотек:

· Картотека № 1 (картотека предварительного акцепта). Для учета таких документов открываются аналитические счета в разрезе балансового счета № 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты";

· Картотека № 2 (картотека не оплаченных в срок документов). Для учета таких документов открываются аналитические счета в разрезе балансового счета № 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок";

· Картотека № 3 (картотека корсчета). Для учета таких документов открываются аналитические счета в разрезе балансовых счетов №90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" и № 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации".