Аттестация и лицензирование

Аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности производится в соответствии с Временным положением о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации (Приказ Министерства Финансов №93н от 12.09. 2002 г. В редакции от 27.11.2007 г. №119н).

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности в Российской Федерации (далее - аттестация) проводится с целью обеспечения профессионального выполнения аудиторами своих обязанностей.

Аттестация - проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются:

1. наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельства об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании;

2. наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.

Дополнительные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора, а также порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, перечень документов, подаваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации, количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов и порядок их сдачи определяются Министерством финансов.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом. Обучение по программам повышения квалификации осуществляется лицами, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности.

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:

1. установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;

2. вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3. установлен факт несоблюдения требований о сохранении аудиторской тайны, а также нарушения принципа независимости;

4. установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством Российской Федерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

5. установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;

6. установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;

7. аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается Министерством финансов.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение Министерства финансов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора в суд в течение трех месяцев со дня получения решения об аннулировании аттестата аудитора.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, предусмотренным

подпунктами 1, 3 - 5 не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторский деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, предусмотренным подпунктом 2 не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.

За проведение аттестации взимается плата, размер которой устанавливается Правительством РФ (На 01.12.2008 – 20 МРОТ).

Взамен утерянного (утраченного) квалификационного атте­стата по заявлению аудитора может быть выдан дубликат. За выдачу дубликата взимается плата в размере 400рублей.

Порядок проведения аттестации. Претендент допускается к квалификационному экзамену при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего его личность.

Квалификационные экзамены проводятся в письменной форме. Результаты квалификационных экзаменов оформляются протоколом экзаменационной комиссии.

Сдача экзаменов претендентами проводится два дня. В пер­вый день — тестирование по пяти дисциплинам, во второй день — письменный экзамен по этим же дисциплинам.

По общему аудиту проводится экзамены по следующим пяти дисциплинам:

· бухгалтерский учет и отчетность;

· аудит;

· налогообложение юридических и физических лиц;

· финансы предприятия;

· правовое регулирование хозяйственной деятельности.

Результаты тестирования и письменного экзамена оценива­ются отдельно.

Подтверждением повышения квалификации аудитора явля­ется документ установленного образца о прохождении ежегод­ного повышения квалификации в УМЦ или иных организациях, определяемых ЦАЛАК, в объеме не менее 40 ч.

Лицензирование аудиторской деятельности.

Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ №80 от 16.02.2008 г. «Об утверждении положения о лицензировании аудиторской деятельности».

Аудиторы, осуществляющие предпринимательскую деятель­ность без образования юридического лица, а также аудиторские организации, в том числе созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами, вправе заниматься ауди­торской деятельностью в Российской Федерации только при на­личии лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов РФ (далее – лицензирующий орган).

Положением о лицензировании аудиторской деятельности в Российской Федерации установлены сле­дующие требования к организациям, желающим заниматься та­ким видом деятельности, как аудит, и необходимые для того, чтобы этим организациям могла быть выдана лицензия на право заниматься аудиторской деятельностью.

Эти требования носят название «лицензионных требований и условий»:

· аудиторская организация не может иметь форму откры­того акционерного общества;

· в штате аудиторской организации должно состоять не ме­нее пяти аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты ау­дитора;

· осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии с нормативными актами РФ, в том числе федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, и органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;

· соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества их деятельности с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документации информации в соответствии с законодательством РФ;

· обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ;

· предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;

· участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора кредитных организаций;

· наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет;

· наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет.

Указанные требования предъявляются лицензирующим ор­ганом к организациям, получающим лицензию впервые.

Для получения последующих лицензий на право занятия ау­диторской деятельностью необходимо:

1. соблюдение всех перечисленных выше лицензионных требований;

2. отсутствие факта приостановления действия ранее выдан­ной лицензии в соответствии с действующим законодательством,причем как на дату подачи заявления, так и в период его рассмотрения;

3. отсутствие в период действия ранее выданной лицензии фактов:

· неоднократного неквалифицированного проведения ауди­торских проверок или оказания аудиторских услуг; осуществления лицензиатом аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной ему лицензией;

· предоставления лицензиатом полученных им в ходе ауди­та сведений третьим лицам без письменного согласия проверяе­мой организации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

· вступления в законную силу приговора суда, предусмат­ривающего наказание лица, занимающегося аудиторской дея­тельностью, в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений;

· умышленного сокрытия лицензиатом обстоятельств, ис­ключающих возможность проведения им аудиторской проверки;

· осуществления лицензиатом деятельности, не связанной с аудиторской.

Порядок выдачи и аннулирования лицензий. Лицензирование аудиторской деятельности, т.е. принятие решения о выдаче и фактическую выдачу лицензий, осуществляет Министерство финансов Российской Федерации, лицензия выдается единой формы.

Лицензии выдаются по заявлению соискателя лицензии на срок пять лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться на пять лет неограниченное количество раз.

Порядок выдачи лицензии включает в себя три этапа:

1. Рассмотрение лицензирующим органом заявления о выдаче лицензии;

2. Принятие решения о выдаче или об отказе в выдаче лицензии;

3. В случае принятия решения о выдаче - фактическая выдача лицензии.

За рассмотрение лицензирующим органом заявления взимается плата в трехкратном минимальном размере оплаты труда, установленном федеральным законом (на дату подачи заявления).

Суммы платы за рассмотрение заявлений зачисляются в фе­деральный бюджет. В случае отказа соискателя лицензии от по­данного заявления в период его рассмотрения плата за рассмот­рение заявления не возвращается.

Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии в течение 60 дней со дня получения заявления со всеми необходимыми документами и уведомляет соискателя лицензии о принятом решении в течение трех дней после его принятия.

Лицензирующий орган ведет реестр лицензий в котором указываются регистрационные данные лицензиатов.

Индивидуальные предприниматели и аудиторские организации обязаны в 15-дневный срок сообщить лицензирующему органу об изменениях регистрационных данных.

За выдачу лицензии взимается лицензионный сбор в десятикратном минимальном размере оплаты труда, установленном федеральным законом (на дату принятия решения о выдаче лицензии). Суммы лицензионного сбора зачисляются в федеральный бюджет.

При отказе индивидуального предпринимателя (аудиторской организации) от получения лицензии лицензионный сбор и плата за рассмотрение заявления не возвращается.

 

Вопросы для самоконтроля:

1. Каким законодательным актом регулируется аудиторская деятельность в РФ?

2. Какой федеральный орган регулирует аудиторскую деятельность в РФ?

3. Какие правила (стандарты) аудита по принадлежности Вы знаете?

4. В чем заключается значение правил (стандартов) аудита?

5. Каковы требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора?

6. На какие виды аудита выдаются лицензии?