Ауд-я проверка расчетов с персоналом по оплате труда и соблюдения трудового закон-ва. Источники инф-ции для проверки

Цель-проверка соблюдения действующего трудового закон-ва, прав-ти начисления з/п и удержаний из з/п, док-го оформл-я и отраж-я в учете всех видов расчетов м/ду п/п и его раб-ками. Источники инф-ции для проверки: штатное расписание, положения,приказы, распоряж-я, контракты, договоры (подряда и др.), табеля учета исп-я раб.времени и учета з/п,наряды, путевые листы, листки врем.нетрудосп-ти, исполнит.листы, платежные вед-ти, лицевые счета и налог.карточки раб-ко,авансовые отчеты с прилож.к ним первич.док-ми, учетные регистры по сч.68,69,70,73,76,91,94,и др., главная книга,БО, полож.об УП и т.д.

Задача а-та расчетов с персоналом: 1)подтверждение первонач.СВК и БУрасчетов с персоналом, 2)подтверждение дост-ти производимых начислений и выплат раб-кам по всем основаниям и отражение их в учете. 3)Установление законности и полноты удержаний из з/п и из др.выплат сотр-кам. 4)Проверка орг-ции аналит.учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязь аналитического и синт.учета. 5)Проверка прав-ти оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по прочим операциям.

Приступая к проверке а-ры должны выяснить какие формы и системы оплаты труда примен-ся на п/п, имеется ли внутр.положение об оплате труда и коллект.труд.дог-р, списочный и среднеспис.состав раб-ков, как организован учет расчетов по опл.труда, осущ-ся ли на п/п выдача ссуд, продаа товара в кредит и как оформ-ся эти операции. На основе полученной инф-ции а-ры запол-ют тесты проверки состояния СВК и БУ по данному разделу проверки. Тестир-е СВК: 1. Провер-ся ли спис.состав раб-ков,прав-ть подсчета среднеспис.числ-ти. 2.Провер-ся ли дост-ть начисления оплаты труда(наличие приказов, договоров). 3.Соблюд-ся ли штатные расписания и оплата по штатному распис-ю. 4.Соблюд-ся ли установленный порядок: начисления премий,отпускных, выдачи ссуд и т.д. 5.Проверяется ли прав-ть удержаний из з/п. 6.Приним-ся ли меры к должн-ным лицам по возмещению причин.ущерба по недостачам, хищениям. 7.Осущ-ся ли выплата з/п 2р.в месяц. 8.Разраб.ли схемы орг-ции и отражения на счетах расчетов с персоналом. 9.Как регулярно сопост-ся данные первичных док-тов аналит.и синт. учета по каждому виду расч.с персоналом.

 

 

19.Вопросник для составления программы а-кой проверки расетов с пр\ерсоналом по оплате труда. Цель -проверка соблюдения действующего трудового закон-ва, прав-ти начисления з/п и удержаний из з/п, док-го оформл-я и отраж-я в учете всех видов расчетов м/ду п/п и его раб-ками. Задача а-та расчетов с персоналом: 1)подтверждение первонач.СВК и БУрасчетов с персоналом, 2)подтверждение дост-ти производимых начислений и выплат раб-кам по всем основаниям и отражение их в учете. 3)Установление законности и полноты удержаний из з/п и из др.выплат сотр-кам. 4)Проверка орг-ции аналит.учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязь аналитического и синт.учета. 5)Проверка прав-ти оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по прочим операциям. Вопросник: 1.Соблюдение тр-го закон-ва (примен-ся ли типовые формы док-тов по учету личного состава, ведутся ли труд.книжки, провер-ся ли соотв.окладов и разрядов рабочих, устан.в штатном расписании, ведутся ли табели уч.ра.вр.). 2.Учет и контроль выработки и начисления з/п рабочим-сдельщикам. 3. Учет и начисл-е поврем-х и др.видов оплат. 4.Расчет удерж.из з/п. 5.Аналит.учет по видам начисл.и удержаний. 6. Сводные расчеты по з/п, расет налогообл.базы с ФОТ, учет налогов и платежей с ФОТ. 7.Расчеты по депонир.з/п.

Приступая к проверке а-ры должны выяснить какие формы и системы оплаты труда примен-ся на п/п, имеется ли внутр.положение об оплате труда и коллект.труд.дог-р, списочный и среднеспис.состав раб-ков, как организован учет расчетов по опл.труда, осущ-ся ли на п/п выдача ссуд, продажа товара в кредит и как оформ-ся эти операции. На основе полученной инф-ции а-ры запол-ют тесты проверки состояния СВК и БУ по данному разделу проверки. Тестир-е СВК: 1. Провер-ся ли спис.состав раб-ков,прав-ть подсчета среднеспис.числ-ти. 2.Провер-ся ли дост-ть начисления оплаты труда(наличие приказов, договоров). 3.Соблюд-ся ли штатные расписания и оплата по штатному распис-ю. 4.Соблюд-ся ли установленный порядок: начисления премий,отпускных, выдачи ссуд и т.д. 5.Проверяется ли прав-ть удержаний из з/п. 6.Приним-ся ли меры к должн-ным лицам по возмещению причин.ущерба по недостачам, хищениям. 7.Осущ-ся ли выплата з/п 2р.в месяц. 8.Разраб.ли схемы орг-ции и отражения на счетах расчетов с персоналом. 9.Как регулярно сопост-ся данные первичных док-тов аналит.и синт. учета по каждому виду расч.с персоналом.

20.Методика проверки основных комплексов работ по учету расчетов с персоналом по оплате труда.Типичные ошибки. Цель-проверка соблюдения действующего трудового закон-ва, прав-ти начисления з/п и удержаний из з/п, док-го оформл-я и отраж-я в учете всех видов расчетов м/ду п/п и его раб-ками. Задача а-та расчетов с персоналом: 1)подтверждение первонач.СВК и БУрасчетов с персоналом, 2)подтверждение дост-ти производимых начислений и выплат раб-кам по всем основаниям и отражение их в учете. 3)Установление законности и полноты удержаний из з/п и из др.выплат сотр-кам. 4)Проверка орг-ции аналит.учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязь аналитического и синт.учета. 5)Проверка прав-ти оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по прочим операциям.

Приступая к проверке а-ры должны выяснить какие формы и системы оплаты труда примен-ся на п/п, имеется ли внутр.положение об оплате труда и коллект.труд.дог-р, списочный и среднеспис.состав раб-ков, как организован учет расчетов по опл.труда, осущ-ся ли на п/п выдача ссуд, продаа товара в кредит и как оформ-ся эти операции. На основе полученной инф-ции а-ры запол-ют тесты проверки состояния СВК и БУ по данному разделу проверки. Тестир-е СВК: 1. Провер-ся ли спис.состав раб-ков,прав-ть подсчета среднеспис.числ-ти. 2.Провер-ся ли дост-ть начисления оплаты труда(наличие приказов, договоров). 3.Соблюд-ся ли штатные расписания и оплата по штатному распис-ю. 4.Соблюд-ся ли установленный порядок: начисления премий,отпускных, выдачи ссуд и т.д. 5.Проверяется ли прав-ть удержаний из з/п. 6.Приним-ся ли меры к должн-ным лицам по возмещению причин.ущерба по недостачам, хищениям. 7.Осущ-ся ли выплата з/п 2р.в месяц. 8.Разраб.ли схемы орг-ции и отражения на счетах расчетов с персоналом. 9.Как регулярно сопост-ся данные первичных док-тов аналит.и синт. учета по каждому виду расч.с персоналом.

При поврем.опл.труда выясн-ся обосн-ть применения тариф.ставок и соблюд.условий контрактов, а при сдельной-выполнение колич.и качест.показ-лей, прав-ть применения норм и расценок. При проверке первич.док-тов устан-ся полнота заполнения всех реквизитов, наличие подписей лиц, а также нет ли в док-тах подчисток, неоговор.исправл-й. Анализир.наряды на сдельную работу по датам их выдачи, сопоставляя фамилии рабочих в нарядах и табелях учета раб.времени с данными учета личного состава,а-р опред-ет нет ли случаев включения в них подставных лиц, повторного начисл-я сумм по ранее оплач-м первич.док-там. Методом арифм.контроля устан-ся ошибки в подсчетах в первичных док-тах или расчетных ведомостях. Следует обратить внимание на прав-ть оформления и начисл-я различных выплат раб-кам. К ним относ-ся выплаты стимулир.хар-ра (премии, вознаграждения по итогам работы за год), компенсир.хар-ра (надбавки за работу в ночное время,сверхурочн.), выплаты за непроработ-е время (очередные и дополнит.отпуска, по времен.нетрудосп-ти, протои, брак). Эти выплаты должны быть подтверждены и прав-но оформлены первич-ми док-ми. А-р осущ-ет взаимосвяз-ю проверку показ-лей указанных в первич.док-тах с показ-ми использ-ми для расчета конкретных выплат. Выполн-ся арифм.контроль показ-лей, опред-ся соотв-е произв-х начислений треб-ям закон-ва и полож.по оплате труда. Особое внимание удел-ся проверке выплат по дог-рам подряда, комиссии, поручения и др. Устан-ся прав-ть оформл-я дог-в, эк.целесообр-ть их закл-я, реальность получ-х по ним рез-тов и выгод для п/п, прав-ть расчетов по дог-м и прав-ть налогообл-я и отражения в учете этих расчетов. А-ры изучают так же своевр-ть и полноту удержаний из начисленной з/п,НДФЛ, зад-ти по п/о суммам, по возмещ-ю мат-го ущерба, платежей по получ.ссудам, по исполнит.листам и др. Основной вид удерж-я – НДФЛ. Осущ-ся арифм.контроль сумм удерж.налога,подтвержд-ся правомерность освобожд-я от налогообл.отд-х видов доходов и применения налоговых вычетов.По данным дог-в страх-я, закл.со страх.комп-ми,плат.поруч, и лицевых счетов раб-ков опр-ся факты перечисления д.с. со счетов пп в пользу раб-ков по дог-м Добров.страх-я. Удерж-я по исполнит.листам должны производится только при наличии этих листов или на основании личного заявл-я раб-ка. Также устан-ся соотв-е в учетных регистрах схем корресп.счетов по начисл.з/п и удержаниям из нее схемам кор.счетов предусм.в плане счетов. Подтв-ся соотв.данных синт.и аналит.учета по начисл, выплач. и депонированной з/п. Для этого осущ-ся арифм.контроль в разрезе табельных номеров и итоговых записей по расч.ведомостям показ-ля «к выдаче». Сумма невыплач.в конце мес.з/п должна соотв.КТ сальдо по сч.70. А-кая проверка расчетов с персоналом по прочим опер-ям, учет которых ведется на сч.73 напр-на на устан-е реальности и дост-ти зад-ти по этим опер-ям. Проверяя опер.по предост-ю займов необходимо установить реальность зад-ти по ссудам за раб-ками, за счет каких ист-ков выдавались ссуды, предусмотрено ли наличие % по ссудам, полностью ли погашена зад-ть по ссуде при увольнении раб-ка. Анализир.расчет по возмещению раб-ми мат-го ущерба а-ры должны выяснить: причины возникн-я ущерба, полностью ли отнесены на виновных лиц суммы по недостачам, соблюдались ли сроки и порядок рассм-я инф-ции о фактах недостач, хищений, порчи ценностей.

Типичные ошибки: 1.Отс-е док-тов, подтвержд-х законность выплат раб-кам д.с. (приказ, распоряж-е). 2.Ошибки при начислении выплат по среднему заработку. 3.Ненадлежащее ведение учета (неправ.корресп-я счетов, расхожденя м/ду данным синт.и аналит.учета. 4.Неверно произв-ся начисление НДФЛ. 5.Неправомерное списание потерь от порчи ценностей сверх норм естест-й убыли в с/с прод-ции или за счет чистой прибыли вместо отнесения их на виновных лиц.

 

 

21.Методика а-кой проверки кассовых операций. План и программа а-кой проверки раздела учета. Цель а-та ден.ср-в – составить обоснованное мнение о дост-ти и полноте раскрытия инф-ции о них в фин.отч-ти провер.орг-ции. Ввиду вероятности злоупотреблений с д.с. орг-ции, оценке системы внутр.контроля ден.ср-в в ходе проверки уделяется большое внимание. В ходе а-та кассовых операций решаются след.задачи: 1)Изучение фактич-гопорядка документ-го оформления операций по приходу и расходу ден.ср-в, ведение кассовой книги, учета кассовых операций. 2)Проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевр-ть и полнота опприход-я наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков ден.ср-в. Проверка устан-ных правил расчета наличными с юр.лицами, полнота выдачи и возврата в кассу подотчет.сумм и т.д.) 3)Ознакомление с усл-ми хранения наличных денег, ЦБ и др.ден.док-тов в кассе.

Источник инф-ции для проверки: ПКО,РКО,Кассовая книга, книга учета принятых кассиром и выданных ден.ср-в, журнал регистрации ПКО и РКО, отчеты кассира с прилож.первич.док-ми. Оценка CВК произв-ся а-ром на этапе планир-я а-ких процедур и подтвержд-ся или уточняется при их проведении. Оценивая СВК ден.ср.а-р должен выяснить: а)Созданы ли условия, обеспеч-е сохранность ден.ср-в (оборудовано ли помещение кассы должным образом, расположена ли касса в изолир.помещении). б)закончен ли с кассиром орг-ции дог-р о полной мат-ной отв-ти, в)произв-ся ли периодическая инв-я наличных ден.ср-в. г)установлен ли в орг-ции порядок и периодичность проведения инв-ции. д)соблюдается ли установленный лимит кассы. е)проводятся ли внезапные проверки кассы. ж)оформл-ся ли рез-ты инвент-ции должным образом, з)регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные док-ты. и)снимаются ли ежедневно остатки ден.ср-в в кассе, к)допуск-ся ли случаи подписания незаконных чеков и плат.поруч. л)Проверяется ли целевое исп-е ден.ср-в, поученных в банке. м)Как регулярно проверяет гл.бух соотв-е данных первичных банковских док-тов и учетных регистров.

В ходе проверки а-р должен убедиться в том, что помещение дейст-но оборудовано таким образом, чтобы исключить доступ неуполномоч.лиц к наличным д.с. и возм-ть несанкционир-го их получения, а также в том, что с кассиром орг-ции заключен дог-р о полной мат-ной отв-ти. А-ру необходимо проверить приказы о провед.инвент-ции, акты инв-ции наличных ден.ср-в, провести опрос персонала клиента и убедиться в то, что инв-ции ден.ср-в дейст-но проводятся и их рз-ты оформлены должным образом. Анализир. разд-е обязан-тей по провед.операций с ден.ср-ми и санкционир-ю этих операций, а- должен обратить внимание на след-ее: 1)Разделены ли обяз-ти по приему и выдаче налич.ден.ср-в, оформлению платежных док-тов на списание ден.ср-в со счетов в банках и санкционир-ю этих операций. 2)Оформл-ся ли первичные док-ты на прием и выдачу наличн.ср-в должным образом и своевр-но.

А-ру необх. выборочно проверить кассовые и банк.первич.док-ты, убедиться в том, что они подписаны уполномоч.на то лицами и оформлены должным образом. Выяснить, своевр-но ли оформл-ся первич.док-ты а-р может путем опроса персонала клиента, путем проверки первич.док-тов на выданные и поступившие наличные ден.ср-ва. Кроме того, а-ру следует ознакомиться с системой БУ ден.ср-в, процедурами оформл-я первич.док-тов и внесение соотв.заисей в регистры БУ, а также выборочно проверить записи по счетам уч.ден.ср-в, чтобы убед.в том, что данные перв.док-тов отраж.в учете прав-но и своевр-но.

Программа а-та. Сущ-е и полнота. 1)Убедиться в том, что все отраж-е вотч-ти ден.ср-ва дейс-но сущ-ют. 2)Убедиться в том,что в отч-ти отражены все д.с.,принадлеж.орг-ции. Права и обяз-ти, предст-е и раскрытие. 1)Убедиться в том, что все ограничения на право распоряж-я орг-ей ден.ср-ми и др.инф-я о ден.ср-вах полностью и правильно раскрыты в фин.отч-ти. 2)Убедиться в том, что ден.ср-ва правильно классифицир.в отч-ти как наличные д.с.(касса), р/счета, валютные счета и пр.