Аудит учредительных док-тов и расчетов с учредителями

Цель а-та УК и расчетов с учредителями закл-ся в подтверждении законных оснований деят-ти экон.субъектов, прав-сти формир-я и изменения УК и дост-ти показателей БО.

Проверка осущ-ся по 4 направлениям: 1) Особенности функционир-я орг-ции, осущ-х видов деят-ти и учредит.док-тов (предмет а-та: Юрид.осования на право функционир-я орг-ции, соотв.осущ-х видов деят-ти, закрепленных в уставных док-тах; Соотв-е содерж-я уставных док-тов действ.закон-ву, Формир-е УК, отраж.в учредит.док-тах. Спец.ауд.процедуры: Инспектирование, Арифм.проверка сумм УК и распр-е долей учредителей, Аналитические процедуры для контроля измен-я УК, Запрос и подтверждение учред.док-тов у гос.контролир.органов.), 2)Расчеты с учред-ми по взносу в УК и по выплате дох-в. (Предмет а-та: Наличие взносов учредителей; Полноста и своевр-ть взносов в УК; Док-е оформление расчетов с учредителями; Организация БУ расчетов с учрдителями; Правильность налогообл-я расчетов с учредит. Спец.ауд.процедуры: Инспектирование, Арифм.проверка сумм и оборотов по счетам, Аналитические процедуры) 3) Формир-е и измен-е УК (предмет а-та: Полнота формир-я УК в соотв.с закон-вом, орг-я БУ, формир-е и измен-е УК. Ауд.процедуры: Инспектирование, Арифм.проверка сумм и оборотов по счетам). 4) Состояние и движение прочих видов капитала и резервов. (Предмет а-та: Законность обоснования формир-я фондов и резервов, Докум-е обоснование формир-я фондов и резервов, Орг-я БУ и НУ формир-я, исп-я фондов и резервов, Ауд.процедуры: Инспектир., Арифм.проверка сумм и об.по счетам).

Нормат.прав.док-ты, регл.проверку -ФЗ об «АО», ФЗ об «ООО», ПБУ 1/98 «УП»,приказ Минфина о формах БО орг-ции.

Источники инф-ции для проверки: Устав, учредит.дог-р, протоколы собраний учредителей, cd-во о гос.регистрации, о внесении записи в единый гос.реестр юр.лиц, лицензии на опред.виды деят-ти, cd-df о регистр.в орг.стат-ки, реестр акционеров, и т.д. К первичным относ-ся: ПКО,выписки банка, накл-е, акты приемки-передачи об. ОС и т.д.

А-т учредит.до-тов позволяет определить дальн.объем ауд.работ, который связан с особенностями деят-ти орг-ции: а)виды деят-ти, б)форма собств-ти, в)наличие дочерних, зависимых орг-ций, формир-е движ-я и распред.прибыли,кап-ла. рез-вов. А-т учред.док-тов осущ-ся по 2 напр-ям: 1)Необходимо установить наличие учредит.и прочих док-тов. 2)Осуществить экспертизу этих док-тов, а также наличие и полноту сведений, отражающих особ-ти деят-ти субъекта. В процесее эксп-зы нужно обратить вн-е на орг-но прав.форму, ф.собст-ти, террит-е.фун-е, правовой статус орг-ции, виды деят-ти и т.д.

При а-те расчетов с учредит. а-ру необх.опр-ть доли учред-лей и содерж-е вкладов на осн.учред.дог-ра и устава орг-ции. Источниками взносов в УК Мб только собств.ср-ва орг-ции, поэтому нужно проверить до-ты, подтв.право собст-ти на имущ-во. Документ.проверка вкладов осущ-ся по след.напр-ям:1)Наличие док-тов, подтв.вклад, 2)Прав-ть оформления док-тов, 3)Контроль полноты и своевр.взносов в УК

При а-те расч.с учред.по выпл.доходов провер-ся налогообл.этих доходов.При а-те орг-ции БУ расч.с учр. провер-ся учетные записи по кор.счетам. также должны совпадать записи в первич.док-тах в журн-ордере по счету 75 и гл.книге.

При а-те УК а-ру необходимо проанализировать: 1)Размер УК (мин.УК ОАО-не менее 1000 МРОТ,ЗАО,ООО-не менее 100 МРОТ),2)Размер УК, отраж.в учр.док-тах, 3)Документ-е обоснование измен-я УК, 4)Орг-я анал.и синт.учета по формир.и измен-ю УК. Типичные ошибки: 1) КТ остаток по сч.80 не соотв.заявл.в учр.док-тах, 2)Необосн-е увеличение УК в рез-те завышения ст-ти МЦ,НМА.вносимых в УК. 3)Невнесение или неп-е внесение долей учр.в УК в устан.сроки. 4)Несвоевр.внесение в реестр акционеров, 5) Неправ-е оформление вносимых учр.долей. 6)Фиктивные док-ты и операции, 7)Неотражение сверш.опер, 8)Неправ.исчисл.налога на доходы, 9)Неисп-е нормат.док-тов.

 

 

7.Аудит учета ОС. Осн-е закон-е и норм-е док-ты,регилир.объекты проверки. Ист-ки инф-ции для проверки. Цель а-та ОС – составить обосн-е мнение относительно дост-ти и полноты инф-ции об ОС, отраж.в фин.отч-ти, проверяемой орг-ции и пояснениях к ней. В задачи а-та ОС входят: изучение их состава и структуры, условий хранения и эксплуатации, подтверждение первичной оценки CВК и БУ, проверка прав-ти и отражения в БУ операций по движению ден.ср-в, оценка начисл.ам-ции и дост-ти отраж-я ее в учете, устан-е объемов выполн.ремонтов ОС и прав-ть отраж-я соотв.расходов в учете. Оценка кач-ва провед.инв-ции. Источники инф-ции для проверки: ББ,, гл.книга, регистрыБУ (сч.01,02,03,07,08,20,25,26,29,84,91,001), акты о приеме-передаче объекта ОС(ОС-1), Накладная на внутр.перемещ.ОС (ОС-2), акт о списании объекта ОС(ОС-4), инвентарная карточка учета ОС (ОС-6), акт о приеме оборуд-я (ОС-14), договоры купли-продажи ОС, первичные учетные док-ты, подтвержд.пост-е ОС. Осн-е док-ты, регулир.проверку: ГК РФ, НК рФ, ПБУ 1/98 «УП», Метод.указ.по БУ ОС и т.д.

Оценивая CВК а-р должен получить ответы на след вопросы: 1)Своевр.ли отраж-ся в регистрах учета операции по установке,разборке, перемещ-ю оборуд-я, 2) регулир-ся ли забаланс.учет взятых в аренду ОС, 3) Проводится ли инв-я ОС,с каокй периодичностью, как оформл-ся инвент-е док-ты, как отраж-ся и анализ-ся рез-ты инв-ции, 4)Застрахованы ли ОС на случай стих.бедствий, достаточна ли сумма страх.покрытия. 5) Анализ-ся ли прав-ть начисления налога на имущ-во орг-ции и ам-я для целей налогообл-я. 6)Планир-ся ли расходы на приобрет-е, создание, емонт и модерн-я ОС. Утвержд-ся ли план таких расходов(смета), анализ-ся ли отклон-е от смты, кем и с какой период-ю. 7)Сущ-ет ли внутр.инструкция по учету приобр-я и создания ОС, расходов на их ремонт и модерниз-ю. 8)Сверяются ли данные анал.учета ОС с данными синт.учета, гл.книгой и с какой период-ю. (((Оценив CВК а-р должен спланировать хар-р, объем и временные рамки проведения а-ких процедур в отношении ОС.

 

План и программа проверки учета ОС.

Программа а-та. Предпосылки подготовки фин.отч-ти: Существование, права, полнота. Напр-е а-та: 1.Убедиться в том, что все отраж-е в отч-ти ОС действ-но сущ-ют. 2.Убед.в том, что права орг-ции на ОС подтверждены и не ограничены правами 3-х лиц. ((((Предпосылки подготовки фин.отч-ти: Существование, стоимостная оценка, предст-е и раскрытие. Напр-е а-та: 1.Убедиться в том, что ОС отвечают критериям активов. 2.Убедиться в том, что все ОС оценены и отражены в отч-ти в соотв.с принятой в орг-ции УП и действ.закон-вом. 3.Убедиться в том, что ам-я ОС начисл-ся в соотв.с УП. ((((Предпосылки подготовки фин.отч-ти: Возникновение, точное измерение и стоимостная оценка. Напр-е а-та: 1.Убедиться в том, что приобр.ОС отражены в учетеи отч-ти в прав.оценке и в соотв.отч.периое. 2.Убеиться в том, что все расходы и доходы, связ-е с выбытием ОС относятся к отч.периоду и учтены прав-но. (((((Предпосылки подготовки фин.отч-ти: Представление и раскрытие. Напр-е а-та: 1.Убедиться в том,что вся сущ-я инф-я об ОС раскрыта в отч-ти.