Налогообложение строительных организаций

Налог – это обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

Налоги и сборы являются основными источниками формирования государственного и местного бюджетов. Основная функция налогов регулировать экономику.

НДС. Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

Сумма налога рассчитывается в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, стоимость которых включается в издержки производства и обращения. Фактический НДС оплачивается конечным потребителем товаров (работ, услуг) и не затрагивает издержки и прибыль предприятий- производителей промежуточной продукции.

Сделками, облагаемыми НДС являются: поставки товаров; оказание услуг, включая собственное потребление; импорт товаров.

Плательщиками налога являются лица, облагаемые налогом на добавленную стоимость, которые совершают упомянутые выше сделки и зарегистрированы в реестре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службой государственных доходов. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции(0.10.18%)

Налоговая база при реализации товаров устанавливается как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом акцизов и без включения в них НДС и налога с продаж.

В расчетных документах, в первичных учетных документах и в счетах-фактурах соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

Корреспонденция счета:

1. выделен НДС со стоимости приобретенного имущества (19/60)

2. НДС предъявлен в зачет бюджету (68/19)

Налог на прибыль Налог на прибыль относится к группе прямых пропорциональных налогов. Объектом налогообложения признается прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

К доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы.

Статьей 252 НК РФ установлено, что расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

Основополагающий принцип формирования прибыли – это формирование отдельно сумм полученных доходов (от реализации и внереализационных) и сумм произведенных расходов (связанных с производством и реализацией и внереализационных) с последующим определением на основании данных сумм прибыли за отчетный (налоговый) период.

Существуют 2 метода признания доходов и расходов: метод начисления (датой признания доходов от реализации является дата передачи на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому) и кассовый метод (датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества и имущественных прав.)

Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты, иногда убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

Налог на прибыль организаций исчисляется налогоплательщиком по ставке 20%, а его суммы распределяются в следующем порядке: 2% - в федеральный бюджет; 18% - в бюджеты субъектов РФ.

Корреспонденция счета: начислен налог на прибыль (99/68-2)