Документы аналитического и синтетического учета банка

Основным документом аналитического учета банка является таблица лицевого счета. В обиходе этот документ называется банковской выпиской по счета.

Такие выписки банк составляет по всем счетам, которые у него есть и составляет их ежедневно. Таблицы (выписки) лицевого счета содержат следующую информацию:

· Наименование лицевого счета, по которому делается выписка. Дается код лицевого счета, по которому делается таблица, он имеет 20 знаков. Составляющие коды лицевого счета:

o Первые 5 знаков - Код счета второго порядка из кода счетов

o 6-8 = 3 знака - Код валюты (у рубля 2 кода, старый 810 (остался по всем операциям, кроме внешних валютных) и новый 643, код доллара США 840, код евро 978)

o 9-ый = 1 защитный ключ. Контрольный разряд 20тизначного счета, проверяющий правильность задания всего кода в целом. Рассчитывается автоматически с использованием компьютерных программ по статистическому алгоритму

o 10-13 = 4 код филиала банка или код другого его территориального подразделения.

o Оставшиеся 7 знаков – код лицевого счета. Он тоже делится на позиции, но их банк может менять. 18-20 код клиента. 15-17 код вида банковской операции (доходы или расходы). 14 – код типа счета: расчетный, текущий, накопительный, транзитный.

Расчетный счет. Любая организация может открыть в любом банке либо только рс, либо только текущий счет (в любом банке, только в рублях). Существуют 2 критерия, определяющие какому клиенту следует открыть рс, а какому текущий. Если клиента удовлетворяет всем двум критериям, то ему открывается пс. Если он не удовлетворяет хотя бы одному критерию, то ему открывается только текущий счет.

Критерии:

· клиент должен находиться на полном хозяйственном расчете, т.е. действовать на основе самоокупаемости и самофинансирования.

· Обладание организацией правом юридического лица. Это значит не иметь над собой вышестоящей организации, т.е. не являться филиалом, представительством или другой структурой, зависимой от головной организации и иметь свой самостоятельный баланс.

Вывод – владельцы расчетных счетов могут рассчитывать в любом банке на все услуги, предназначенные для клиентов, а владельцы текущих счетов могут рассчитывать в любом банке лишь на ограниченный набор банковских услуг.

Бюджетный счет – по сути, расчетный счет, открывающийся клиенту банка, когда ему выделяются бюджетные средства в виде целевого финансирования.

Накопительный – деньги поступают, но их нельзя снять до тех пор, пока не наберется необходимая сумма в УК организации.

Транзитный – счет по валютным операциям. Например, поступает валютная выручка, которая потом идет на его текущий валютный счет, либо частично /полностью продается банком за рубли. И эти рубли начисляются на рублевый расчетный счет клиента.

 

Лекция

Содержание «проспект эмиссий акций банка»

1. Объем выпускаемых акций

· Единица измерения (в тыс.р, в шт)

· По видам акций:

Обыкновенные (с правом голоса)

Привилегированные (без права голоса)

 

Владельцы обыкновенных акций обладают следующими привилегиями:

-право собственности на долю имущества банка, но реальным обладателем он будет только при ликвидации

-право голоса на собрании акционеров (т.е. акционер учавствует в управлении банком)

- право на получение дивидендов (во вторую очередь после владельцев привелигированных акций).

 

Владельцы привилегированных акций имеют только одно преимущество:

-первоочередное получение дивидендов.

 

2. удельный вес акций каждого вида в общем объеме выпуска.

Если банк является ЗАО, то в проспекте эмиссии приводится список акионеров с указанием по каждому из них доли в общем объеме выпуска (Указывается каких акций он купил и в какой стоимости, затем сколько штук - -, и в процентном соотношении - -)

3. номинальная стоимость одной акции каждого вида

4. баланс банка на последнюю отчетную дату

5. отчет о прибылях и убытках на последнюю отчетную дату

6. результат расчтета обязательных экономических нормативов деятельности.

Последние документы (баланс, отчет, нормативы) нужны в проспекте эмиссий для того, чтобы акционеры, учавствующие в УК баланса, могли бы представить с какими финансовыми результатами банк подошел к эмиссии акций, т.е. к расширению своей деятельности.

Аудиторы должны обязательно выразить свое мнение о достоверности сведений, представленных в балансе банка, в его отчете о прибылях и убытках, в результатах расчетов экономических нормативов в его деятельнсти.

Так же аудиторы должны подтвердить, что взносы в УК его акционерами сделаны, и для этого аудиторы должны проверить платежные поручения, в которых содержится внесение средств в УК банка.

ПЭ направляется в банк для окончательного утверждения, после чего он приобретает юридическую силу, как документ.

Расчетный счет негосударственной коммерческой организации «Альфа» за период с 1.03 по 31.03.2012.

П 40702…005 – это номер счета

дата	№ док-та	Вид операции	№ счета корреспондента	Оборот Д	Оборот К	Сальдо н.с= 100
5.03			30102…201
12.03			20202…000
30.03
итог						к.с.= 100

 

П: НС+Ок-ОД =КС

100+200-200=100

Вид операций – это тип первичного докумета, на основании которого совершается банковская операция

· 01 – платежное поручение (предоплата за приобретаемую продукцию)

· 02 – платежное требование (отражает последующую оплату за выполненную работу, услугу, товар)

· 03 – денежный чек

· 04 – объявление на взнос наличными

· 09 – ПУО, РКО, мемориальный ордер

· 17 – банковский ордер

№ счета –корреспондента – пара к счету, стоящему в заголовке

Комментарии к лицевому счету:

1. Клиент банка – «альфа» - получает деньги 200 ед от свего партнера – не клиента за оказание ему услуги.

Д 30102 …(А)..201, где 201 – персональный код банка

К 40702…005

2. Фирма «альфа» получила в банке наличные деньги в сумме 150 единиц для выплаты з/п своим работникам

Д 40702…005 (П)

К 20202…000 (А) – счет кассы

 

3. Фирма «Альфа» платит банку 50 единиц за свое расчетное обслуживание

К40702..005 (П)

Д 70601…001005 (П)

Через итоговую структурную таблицу лицевого счета осуществляется связь между аналтическими данными счета и данными его синтетического учета (и его баланса).

Оборотная ведомость КБ «омега» за период с 1.03 по 31.03.2012

№ лицевого счета	Оборот Д	Оборот К	Сальдо
40702…005
40702…012
40702…015

 

40702 – счет из плана счетов, значит, перед нами документ синтетического учета

П = 100+800-400 = 500

Вывод:

Было показано, что при суммировании данных аналитического учета банка (данных таблицы лицевых счетов) получаются данные синтетического учета банка (данные его оборотной ведомости, сальдовой ведомости и данные главного документа банка –его баланса).

 

Каждому банку рекомендуется проводить глобальную сверку данных его аналитического учета с данныеми его синтетического учета по всем счетам, с которыми он работает, не реже двух раз в месяц.

Проводят эту сверку данных бухгалтера – контроллеры. По результатам сверки данных ан. И синт. Учета составляются проверочная ведомость, которая выглядит точно так же как и сальдовая ведомость. Сальдо в сальдовой ведомости подлежит сверке с балансом.

Если данные совпадают, то сверка прошла успешно.

При несовпалдении этих данных ищут ошибки. Ошибки бывают двух видов:

· Случайные (на невнимаельность)

· Принципиальные (из-за незнания).

Ошибки на невнимательнсть чаще всего случаются из-за неправильного ввода данных в компьютер с первичных документов. Служба внутреннего контроля должна их выявлять, давать указания их исправить и следить за этим.

Принципиальные ошибки из-за неправильного ведения проводок. Служба контроля должна следить за этим. По ежедневному балансу главный бухгалтер банка должен находить их и давать указания к исправлению.

В балансе есть 2 вида испрвительных проводок:

· Обратные

· Красное сторно

· Комбинированные испрвительные проводки – подвид.

лекция 26.03.2012

Обратные проводки - меняется Д и К по отношению к той проводке, которую мы исправляем:

Д 40702…003 (пассивный) – К 40601…020 (пассивный) на 100 т.р.

Д 40601…020 (пассивный)– К 40702…003 (пассивный) на 100 т.р.

Обратные исправительные проводки применятются в основном по расчетам клиентов, а по таким ключевым счетам банковского бухгалтерского учета, как:

· счет 20202 «касса»,

· 30102 «корреспонденский счет в Банке России»,

· 30109 «корреспондентский счет типа ЛОРО»,

· 3010 «корреспондентский счет типа НОСТРО»,

· 603 «рассчеты с дебеторами и кредиторами»,

· 70601 «по доходам»,

· 70606 «расходы»

может нарушиться логика ведения операций.

В большенстве случаев из банковской практики банк пользуется исправительными проводками «красное сторно», которые можно применять ко всем банковским счетам без исключения. Проводка красным цветом пришется эта же.

Все исправления производятся в документе «исправительный ордер». В нем указывается Д, К счета, сумма и причина исправлений.

Комбинированные испрвительные проводки выполняются только для компьютерного банковского бухгалтерского учета, т.к. связаны с особенностями работы компьютерной программы по отражению банковских операций на отдельных счетах.

 

Задача1.

В банк пришла выписка по корреспонденсткому счету в Банке России - счет 30102 (активный), по которой значится сумма 100 единиц. Но, первичный документ на эту сумму из Банка России не пришел. На следующий день в банк пришли 2 первичных документа, адресованные клиенту негосударсвенной коммерческой организации (клиент 40702…005): первый на сумму 60 единиц, а другой на 40 единиц.

Необходимо составить проводки:

1) По учету в банке суммы 100 единиц без документа – пришла сумма.

Д 30102..201 (201- код нашего банка) – К 47416…001 (П) (суммы, поступившие на кор.счета до выяснения) на 100 ед

2) 2 проводки по учету сумм 60 и 40 единиц, адресованных клиенту.

Д47416…001 – К 40702…005 (П) 60 ед

Д47416…001 – К 40702…005 на 40 единиц

Компьютерная программа работы счета 47416 запрограмированна таким образом, что со счета можно списать только те суммы, которые до того были на этот счет зачислены, и никакие другие.

Поэтому после наших проводок получится что на сальдо Д и К счета 47416…001 будет по 100 ед.

Чтобы исправить сальдо по счету 47416…001 нужно применить комбинированные исправительные проводки, сочетающие в себе обратные проводки и проводки «красное сторно».

Далее составляем комбинированные исправительные проводки с 4 по 7 для исправления сальдо по счету 47416…001.

Нам потребуется дополнительный счет 47416…010, который будет работать не специальным образом, а как обычный счет, мы ввели его искуственно.