Пополнение банковского счета физического лица для осуществления операций с использованием платежных карт (прямые расчеты)

Эти расчеты нередко совершаются без использования банкоматов, и отражение их в бухгалтерском учете производится напрямую, без использования счетов незавершенных расчетов (Приложение 1).

Пример алгоритма проведения операции «Пополнение пластиковой карты наличными» представлен на рис.2. В ходе этой операции могут оформляться следующие документы:

· Приходный рублевый кассовый ордер;

· Приходный валютный кассовый ордер;

· Приходный межвалютный кассовый ордер;

· Заявление на взнос наличных на карту.

Пример 1.

Пополнение банковского счета физического лица наличными денежными средствами через кассу банка на сумму принимаемой наличности.

Для рублевой операции оформляется одновалютный приходный ордер на сумму 20 000 руб.:

1. Дт 20202810…(А) Кт 40817810… (П) Сумма 20000,00 руб.

Банком берется комиссия за взнос наличных денежных средств на карту в размере 0.5 % от суммы операции

2. 40817810… (П) Кт 70601810… (П) Сумма 100,00 руб.

Для валютной операции оформляется конверсионный приходный кассовый ордер на сумму 27000 руб. / 1000 $ (по курсу 1: 27):

1. Дт 20202810…(А) Кт 40817840… (П) Сумма 27000,00 руб./ 1000 $

Банком берется комиссия за взнос наличных денежных средств на карту в размере 0.5 % от суммы операции по курсу ЦБ РФ (соответствует внутрибанковскому курсу) в размере 135 руб.

2. 40817840… (П) Кт 70601810… (П) Сумма 135,00 руб.

Где:

Балансовые счета:

40817 Физические лица (П);

20202 Касса кредитных организаций (А);

70601 Доходы (П).

Рис. 2. Алгоритм выполнения операции «Пополнение пластиковой карты наличными»

Пример 2.

Пополнение банковского счета физических лиц (резидента), с расчетного счета коммерческой организации, зачисление заработной платы на общую сумму 45 000 руб.

Перечисление со счета коммерческой организации общей суммы зарплаты, плюс комиссии (1%) на счет незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт:

1. Дт 40702810…(П) Кт 30232810… (П) Сумма 45450,00 руб.

Перечисление комиссии за операцию в доходы банка:

2. Дт 30232810…(П) Кт 70601810… (П) Сумма 450,00 руб.

Зачисление суммы заработной платы на карточные счета сотрудников коммерческой организации

3. Дт 30232810…(П) Кт 40817810…1 (П) Сумма 15000,00 руб.

4. Дт 30232810…(П) Кт 40817810…2 (П) Сумма 10000,00 руб.

5. Дт 30232810…(П) Кт 40817810…3 (П) Сумма 12000,00 руб.

И т.д.

Где:

Балансовые счета:

30232 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт (П);

40702 Расчетные счета коммерческих организаций (П);

40817 Физические лица (П);

70601 Доходы (П).

Пример 3.

Пополнение банковского счета физического лица со счета вклада (депозита) довостребования на суму 12 000 руб.:

Дт 42301810…(П) Кт 40817810… (П) Сумма 12000,00 руб.

Где:

Балансовые счета:

40817 Физические лица (П);

42301 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц, депозиты до востребования (П).

 

Пример 4.

Пополнение банковского счета физического лица за счет суммы предоставленного кредита (по кредитным картам) на срок до 1 года на сумму выданного кредита 100 000 руб.

Дт 45505810…(А) Кт 40817810… (П) Сумма 100000,00 руб.

Где:

Балансовые счета:

40817 Физические лица (П);

45505 Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 181 дня до 1 года (А).

 

Пример 5.

Пополнение банковского счета физического лица за счет овердрафта (по расчетным картам) на сумму овердрафт, равную 50% от суммы зарплаты (см. Пример 1)

Дт 45509810…(А) Кт 40817810… (П) Сумма 7500,00 руб.

Где:

Балансовые счета:

40817 Физические лица (П);

45509 Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт") (А);

7.2.2. Списание денежных средств со счетов клиентов – физических лиц по поручениям клиентов (прямые расчеты)

Наличие у клиента банковской карты, привязанной к счету, не может являться основанием для ограничения банком права клиента распоряжаться средствами на счете другим способом. Например, снимать деньги по расходному ордеру или перечислять их платежным поручением. Такие операции тоже могут отражаться, минуя счета незавершенных расчетов (Приложение 2).

Пример 6.

Перечисление денежных средств с банковского счета физического лица на счет вклада (депозита) на сумму перечисляемых денежных средств 12 000 руб. (обратная проводка по Примеру 3):

Дт 40817810… (П) Кт 42301810…(П) Сумма 12000,00 руб.

Где:

Балансовые счета:

40817 Физические лица (П);

42301 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц, депозиты до востребования (П).

 

Пример 7.

Получение денежных средств с банковского счета физического лица наличными через кассу банка на сумму выданной наличности 10 000 руб. (обратная проводка по Примеру 1):

Дт 40817810… (П) Кт 20202810…(А) Сумма 10000,00 руб.

Где:

Балансовые счета:

40817 Физические лица (П);

20202 Касса кредитных организаций (А).

 

Пример 8.

Частичное погашение физическим лицом суммы предоставленного кредита (по кредитным картам) на срок до 1 года на сумму 10 000 руб. (Пример 4):

1. Дт 40817810… (П) Кт 45505810…(А) Сумма 10000,00 руб.

Погашение физическим лицом суммы предоставленного овердрафта (по расчетным картам) на сумму 7 500 руб. (Пример 5):.

2. Дт 40817810… (П) Кт 45509810…(А) Сумма 7500,00 руб.

Погашение физическим лицом просроченной суммы по погашению выданного кредита, в размере 8 000 руб.:

3. Дт 40817810… (П) Кт 458155810…(А) Сумма 8000,00 руб.

Где:

Балансовые счета:

40817 Физические лица (П);

45505 Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 181 дня до 1 года (А);

45509 Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт") (А);

45815 Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным

средствам, гражданам (А).

 

Кредитные организации начисляют и учитывают проценты по размещенным и привлеченным средствам в соответствии с Положением ЦБ РФ № 39-П:

· Начисление суммы процентов за предоставленный кредит производится на основании условий договора (процентной ставки, остатка на счете, количества дней и т.д.);

· Проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

В Положении 39 - П рассматриваются два метода отнесения сумм начисленных процентов на доходы и расходы банка:

· Кассовый метод - отнесение банком - кредитором начисленных по размещенным денежным средствам процентов на его доходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) производится на дату их получения;

· Метод начислений - все проценты, начисленные в текущем месяце по размещенным денежным средствам банка, не позднее последнего рабочего дня этого месяца относятся на доходы банка.

Пример 9.

В ходе ведения кредитного договора, в соответствии с графиком, произведено начисление процентов от даты предыдущего начисления из расчета (сумма кредита 50 000 * 0.18) /12 = 750 руб. и отражена на эту сумму проводка. (При условии учета процентов на счете 47427 для «стандартных договоров» I категории качества):

1. Дт 47427810…(А) Кт 47501810… (П) Сумма 750,00 руб.

 

 

Внимание. Необходимо отметить, что для «стандартных кредитов» с категорией качества I, учет ведется на аналитических счетах области учета А. Если происходит ее снижение, то учет переносится на внебаланс.

 

 

Пример 9 (продолжение)

Погашение процентов со счета физического лица–заемщика по кредитному договору:

2. Дт 40817810…(П) Кт 47427810…(А) Сумма 750,00 руб.

И одновременно:

3. Дт 47501810…(П) Кт 70601810…(П) Сумма 750,00 руб.

 

Погашение физическим лицом просроченной суммы процентов по предоставленному кредиту (по расчетным картам) в сумме 200 руб.:

4. Дт 40817810… (П) Кт 459155810…(А) Сумма 200,00 руб.

Где:

Балансовые счета:

40817 Физические лица (П);

47427 Требования по получению процентов (А);

47501 Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных

средств клиентам (П);

45915 Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

гражданам (А);

70601 Доходы (П).

 

Пример 10.

Уплата физическими лицами комиссий за услуги банку с банковского счета для осуществления операций с использованием платежных карт, в том числе НДС по облагаемым операциям.

На сумму НДС в размере 36 руб.

1. Дт 40817810… (П) Кт 60309810…(П) Сумма 36,00 руб.

На сумму комиссии без НДС в размере 200 руб.

2. Дт 40817810… (П) Кт 70601810…(П) Сумма 200,00 руб.

Где:

Балансовые счета:

40817 Физические лица (П);

60309 Налог на добавленную стоимость полученный (П);

70601 Доходы (П).