Инвентаризация имущества и обязательств

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ ред. от 28.11.2011(утрачивает силу с 01.01.13г. вступает в силу от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", ПБУ 4/99 от 06.07.1999

Бух.фин. отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и фин-м положении орг-ции и о результатах ее хоз.деятельности.

Составление бух.отчетности регл-ся законами о бух.учете, о валютном регулировании и валютном контроле, другими законами ГК, ТК,НК, и т.д. следующими документами ПБУ, приказ Мин.Ф., планом счетов бух.учета и методическими рекомендациями, а также нормативными документами разработ. орг-ией.

Фин отчетность должна обеспечивать полноту, существенность, нейтральность, сравнимость и сопоставимость бух.инфор-ции.

Бух.баланс дает ответ сколько стоит организация? Устойчива ли она? ликвидны ли ее активы?

Отчет о прибылях и убытках позволяет делать выводы о том сколько зарабатывает орг-ция, каков ее фин.рез-т, на сколько рентабельна орг-ция.

Отчет о движении ДС дает возможность убедиться достаточно ли ДС у организации для успешного ведения своей деятельности.

В соотв. с ПБУ 4/99 бух. отч-ть до 01.01.11г.в состав годовой отч-ти включ.:

1) Форма №1 (Бух.баланс)

2) Форма №2 (отчет о прибылях и убытках)

3) Форма №3 " Отчет об изменениях капитала"

4) Форма №4 " Отчет о движении ДС"

5) Приложение к балансу"

6) Пояснительная записка.В пояснительной записке должна содержаться информация, вскрывающая существенные аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его характеристику. В случае изменения вступительного баланса на начало года в пояснительной записке)объясняются причины этих изменений, а также все изменения в учетной политике, произошедших в течении отчетного года. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация объявляет вменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

Кроме того аудиторское заключение для тех организаций которые в соотв. с законом об аудиторской деятель. обязаны проходить ежегодный аудит. (ОАО, банки, все фонды).

Некомерческие организации составляли ф. №6 " Отчет о целевом использовании полученных средств".

МФ РФ Приказом от 02.07.2010г. №66н "О формах отчетности" утвердил формы с 01.01.11г.бух.баланса и отчета о прибылях и убытках, а также формы приложений:

Отчет об изменениях капитала;

отчет о движении ДС.

Организации самостоятельно имеют право в соответствии с Пр. определять детализацию показателей по статьям счетов.

Другие приложения отчетности оформляются в виде табличной или текстовой форме в виде пояснений.

Содержание пояснений также определяет организация самостоятельно с учетом Пр.МФ.

Общественные организации, объединения не осуществляющие предпринимательскую деятельность, и не имеющие оборотов по продаже товаров, работ, услуг, кроме выбывшего имущества, заполняют "Отчет о челевом использовании полученных средств" включаемого в состав бух.отчетности.

Утвержденная форма отчетности не содержит кодов строк баланса и отчета.

Пр.МФ установлено (п.5) что в бух.отч-ти представляемой в органы гос.статистики и др. испол-е органы власти после гр. Наименование показателя" приводится графа "код"

В гр.Код указывается коды показателей согласно пр.66н.

п.6. пр. установлено, что субъекты малого предпринимательства формируют бух.отч-ть по упрощ.ситеме.

В бух.баланс и отчет о прибылях и убытках вкл. показатели только по группам статей без излишней детализации их.

В приложениях к отч-ти приводится только наиболее важная информация без значения которой невозможно оценка фин-го положения орг-ции или фин.рез-тов ее деятельности.

Пр.66н вступил в силу с 01.01.2011года

 

 

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС. СОДЕРЖАНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ.

Бухгалтерский баланс - система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).

По своей структуре бух. баланс состоит из активов и пассивов.

В составе активов размещены хоз-е сред-ва предприятия, которые включают в себя 2 раздела:

- внеоборотные активы (ОС, НМА, долгосроч. фин.влож, лизинговое имущ-во)

- оборотные активы (сырье, материалы, товары, ГП,незавершенное произ-во, ДЗ по отгруж-м товарам).

В составе пассива баланса представлен собственный капитал и резервы в 3 разделе (УК, РК, ДК,НП), начисленные резервы отпусков, на ремонт ОС, резерв по сомнит.долгам.)

4 и 5 раздел представляют собой привлеченные средства или заемный капитал в состав которых вкл. долгосроч. обяз-ва (долги) и краткосроч. обязательства.

В 4 разделе отраж-ся долгосроч. кредиты и займы (получ. у банков или других коммерч-х орг-ий)

В 5 разделе отраж-ся КЗ:

- поставщикам за полученные сырье, материалы, ОС;

- банку по краткосрочным кредитам;

- персоналу предпр-я по оплате труда;

- ПФ; ФОМС; ФСС по взносам страхования;

- бюджетам всех уровней по налогам и сборам;

- разным кредиторам за оказанные транспорт.,коммунальные услуги, услуги связи;

- учредит-м по начисленным дивидендам и т.д.

Между активом и пассивом всегда существует взаимосвязь, равенство, потому,что хоз-х средств в орг-ции должно быть ровно столько, сколько у него есть источников для их приобретения.

Различают след-е виды баланса:

- Вступительный составляется на момент создания орг-ции (отр-ся величина УК);

- Операционные или текущие состав. периодически каждой орг-ей в течение всего времени ее существования (промежут. и годовые);

- Разделительный составляется при делении орг-ции на несколько юр.лиц;

- Соединительный составляется при слиянии нескольких орг-ций в обно юр.лицо;

- Санируемые состав. в тех случаях когда орг-я прибл-ся к банкротству;

- Ликвидационный при ликвидации орг-ции;

- Сводный формир-ся путем объед-я несколь-х заключ-х балансов, путем ссумирования соотв-х статей. Он не явл-ся балансом юр.лица и служит как правило для статисти-го наблюд-я.;

- Консолидированный представляет собой баланс объединения (группы компаний) вклю-го в себя головную орг-ю (материн-ю комп-ю) и одну или несколько дочерних и (или) зависимых компаний и не явл. баланс. юр.лица;

- Брутто баланс в валюту котор-х входят регул-щие статьи. основанные на конт-ных счетах((аморт.нма, отклонения, наценки);

- Баланс нетто - это баланс ичищ-й от регулир-х статей т.е в балансе отрж к примеру ОС и НМА по остат. ст-ти за минус рег-х статей т.е аморт-ции

- Проверочные;

- Предварительные;

- Оборотные;

- Шахматные.

В общем виде схема баланса можно представить Активы+Капитал= обяз-ва(это гориз-я форма прим-ся РФ) Во многих странах:Активы -обяз-ва=Капитал.

Внеобротн. активы -хоз. средства, используемые в течение длительного периода времени (более года) и приносит доход или же используется в целях управления орг-ей(несколь.общест-х орг-й). В состав входят: НМА, ОС, незаверш-е строит-во, доходные вложения в мат-е ценн-ти, долгосроч-е фин-е влож-я.

Оборотные активы- хоз-е средства, которые имеют денежную форму или могут быть обращены в нее в течение одного производ-го цикла или года. В состав входят: запасы, НДС, ДЗ, Краткосроч-е фин-е влож-я, ДС.

Отдельная составная часть актива и пассива бухгалтерского баланса называется статьей. Статьи сгруппированы в разделы. Слово «валюта» имеет и бухгалтерское значение: итог бухгалтерского баланса называется валютой.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Инвентаризация — проверка на определенный момент времени фактического наличия имущества (нематериальных активов, основ­ных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг, расчетов) и обязательств предприятия и их соответ­ствия данным бухгалтерского учета.

Инвентаризации подлежат:

• все имущество предприятия независимо от его местонахождения;

• все виды финансовых обязательств;

• производственные запасы и другие виды имущества, не при­надлежащие предприятию, но числящиеся в бухгалтерском учете (арендованные, находящиеся на ответственном хранении);

• имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Основными целями инвентаризации являются: выявление факти­ческого наличия-имущества; и неучтенных объектов, подлежащих на­логообложению; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Инвентаризация проводился плановая — не реже одного раза в год, внеплановая — при смене материально-ответственного лица, пожарах, хищениях, по требованию вышестоящих, налоговых и следственных органов, руководства, а также в других случаях. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем предприя­тия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обя­зательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитар­ного предприятия;

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме иму­щества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

• при смене материально ответственных лиц;

• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи иму­щества;

• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

• при реорганизации или ликвидации предприятия перед состав­лением разделительного или ликвидационного баланса;

• в других случаях, предусмотренных законодательством Россий­ской Федерации.

Данные о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств должны быть внесены в инвентаризацион­ные описи или акты инвентаризации. За правильность, своевремен­ность, полноту и точность оформления материалов инвентаризации несет ответственность инвентаризационная комиссия.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Мин­фина России от 13 июня 1995 г. № 49) по имуществу, при инвента­ризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составля­ются сличительные ведомости. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, т. е. расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных опи­сей. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оцен­кой в бухгалтерском учете. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:а) излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации на увеличение финансирования (фондов); б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации на уменьшение финансирования (фондов).

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и от­четности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщают­ся в ведомости.