Правовые особенности обслуживания банками бюджетов

Статьей 215 Бюджетного кодекса установлено казначейское исполнение бюджета, т.е. органами ФК. Бюджеты всех уровней исполняются на основе единства кассы, а это предполагает использование единого счета. Основным нормативным актом, регулирующим исполнение бюджета, является Бюджетный кодекс РФ.

Подавляющую часть бюджетных счетов ведут БР и территориальные подразделения БР, там, где нет подразделения БР, счета бюджетов могут вести «Сбербанк»РФ (отделения) или КБ на конкурсной основе. Поэтому органы ФК, в основном, являются клиентами БР.

КБ могут привлекаться для проведения операций по следующим направлениям:

1. Для осуществления операций по предоставлению бюджетных средств на возвратной основе (бюджетные кредиты).

2. Для обслуживания счетов бюджетов, если отсутствует территориальное подразделение БР.

3. Для открытия счетов, обслуживающих расчеты по сделкам с государственными и муниципальными ценными бумагами.

Доходные и расходные счета Фед.бюджета органов ФК сосредоточены в основном в учреждениях БР (60%), в учреждениях Сбербанка РФ (38%), в др.банках (2%).

Счета Фед.бюджета могут открываться только органами Фед.казначейства (ОФК) – территориальному и главному Управлению Фед.казначейства (УФК), Минфину России. Открываемые счета обслуживаются на основании договора с учетом особенностей, установленных Бюджетным кодексом.

Характеристика счетов бух.учета средств бюджетов различных уровней

В КО для учета средств бюджетов различных уровней органом, исполняющим бюджет и получателям открываются счета 401-404:

401 – средства Фед.бюджета;

402 – средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

403 – прочие средства бюджетов;

404 – средства государственных внебюджетных органов.

Режим счетов определен правовыми актами Минфина России и положением БР №205-П от 05.12.2002г. Балансовые счета, использованные БР и КБ по назначению, могут быть разделены на 5 групп:

1. Пассивные счета, на которые зачисляются доходы бюджетов различных уровней. К ним относятся счета 40101, 40201, 40204.

40101 – доходы, распределяемые ОФК между уровнями бюджетной системы РФ.

40201 – средства бюджетов субъектов РФ.

40204 – средства местных бюджетов.

По Кт счета проводятся суммы поступивших доходов (налогов, сборов и т.д.) По Дт проводятся суммы, перечисленные ОФК на счета соответствующих бюджетов, а также возврат плательщиками долга.

2. Пассивные счета ОФК, на которых отражается расходная часть бюджетов – 40105, 40116. По Кт отражаются полученные ОФК средства для зачисления на лицевые счета получателей бюджетных средств в ОФК. По Дт проводятся выдаваемые и переселяемые с лицевых счетов средства. По окончании бюджетного года счета по учету средств Фед.бюджета не закрываются. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета ОФК.

3. Пассивные счета, открываемые банками для учета средств выделенных распорядителем бюджетных средств и бюджетополучателя на расходы, минуя ОФК: 40106, 40202, 40205, 40107, 40203, 40206. По Кт проводятся суммы, поступившие для расходования, по Дт - перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей.

4. Активные и пассивные счета, на которых учитываются операции Минфина РФ по финансированию и кредитованию за счет средств Фед.бюджета: 40108, 40109, 40110, 40111, 40307, 40308, 40310, 40311. По Дт пассивных счетов отражается возврат органами средств Фед.бюджета, выделяемых для финансирования и кредитования. На активных счетах по Дт отражаются операции по финансированию и кредитованию, поступившие на эти цели.

5. Пассивные счета для учета средств внебюджетных фондов: 40401, 40402, 40403, 40404, 40406, 40408, 40409, 40410. По Кт отражаются средства, поступившие во внебюджетные фонды, а по Дт операции по расходованию средств фондов. Для отражения счетов 401-404 средств бюджетов разных уровней заключается договор банковского счета и предоставляются все необходимые документы как для открытия банковского счета.