Приемы изучения факторной связи

В процессе экономического анализа используются различные приемы (методы). Их можно разделить на:

1. Традиционные методы.

2. Экономико-математические методы.

3. Специальные методы

4. Эвристические методы.

Традиционные приемы используются для изучения и оценки функциональной зависимости между показателями. Основными традиционными приёмами являются сравнение, средние и относительные величины, балансовый метод, приёмы элиминирования (цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц), индексный метод, группировки, приём долевого участия и др.

Наиболее широко в анализе применяется сравнение, позволяющее оценить любой показатель. Его сущность состоит в сопоставлении однородных объектов с целью выявления черт сходства или различий между ними.

Различают несколько форм сравнения.

1. Сопоставление фактических данных отчетного периода:

а) с плановыми – для оценки выполнения плана;

б) с нормативами – для оценки их соблюдения и вскрытия резервов усиления режима экономии;

в) с фактическими за прошлый или ряд прошлых периодов – для изучения динамики и тенденций развития экономических процессов;

г) с данными других предприятий и со средними величинами по отрасли – для поиска возможностей и резервов улучшения финансово-хозяйственной деятельности.

2. Сопоставление параллельных и динамических рядов чисел с целью установления и обоснования наличия, формы и направления связи исследуемых показателей.

3. Сопоставление разных вариантов решения экономических задач с целью выбора наиболее оптимального из них.

Процедура сравнения включает несколько этапов: выбор сравниваемых объектов; выбор вида сравнения (по отношению к планам и нормативам, динамическое, пространственное); выбор шкал сравнения и степени значимости различий; выбор числа и вида признаков, по которым должно производится сравнение.

При проведении сравнения необходимо, чтобы были выполнены определенные требования к сравниваемым величинам. Они должны быть соизмеримы и качественно однородны. Для этого необходима сопоставимость показателей в оценке, методике исчисления, структуре, календарных сроках и условиях работы.

Сравнение – начальная стадия анализа. В дальнейшем должны быть изучены причины выявленных отклонений и дана их объективная оценка.

Средние величины рассчитываются на основе массовых качественно однородных данных. Они дают обобщенную характеристику явлениям и процессам и позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний. В аналитических расчетах применяются, исходя из необходимости, средняя арифметическая (простая и взвешенная), средняя гармоническая, средняя геометрическая (применяется для средних темпов роста), а также мода и медиана. Так, в торговом предприятии исчисляют средний размер товарооборота на одного работника и на квадратный метр площади, среднюю заработную плату на одного работника и т.п.

Сравнение фактических данных предприятия со средними показателями позволяет установить находятся они выше или ниже среднего уровня и изыскать возможности улучшения работы.

Изучаемые экономические явления имеют, как правило, количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных величинах.

Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, стоимости и т.д.

Относительные показатели по отношению к базе сравнения получают путем деления одной величины на другую. Исчисляются они чаще всего в долях единицы, в коэффициентах, если основание равно 1; в процентах (%), если основание равно 100. Относительные величины включают проценты, коэффициенты, индексы. Проценты применяются при изучении степени выполнения планов, динамики структурных показателей, уровней расходов, рентабельности и т.п. Коэффициенты рассчитываются отношением двух взаимосвязанных показателей, один из которых принимается за единицу. Индексы применяются при изучении динамики показателей и различия уровня явлений в пространстве.

Балансовый способ служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. В частности, балансовая зависимость имеется между хозяйственными средствами и их источниками, наличием материальных (товарных), трудовых и финансовых ресурсов и их использованием.

С помощью балансового метода можно проанализировать ресурсы, доходы и расходы предприятия, финансовое состояние предприятия путем составления специальных балансов и изучения их данных. Как вспомогательное средство балансовый метод используется на подготовительной стадии аналитической работы с целью проверки достоверности информации и ее увязки. В качестве технического приема балансовый способ используется для обобщения данных анализа влияния факторов на результативный показатель путем составление баланса отклонений.

Если между показателями существует функциональная (пропорциональная) зависимость и ее нельзя определить прямым счетом, то такую зависимость обычно измеряют при помощи элиминирования – последовательного выделения влияния одного фактора и исключения влияния остальных. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности. На методе элиминирования основываются следующие методы: цепная подстановка, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц.