Учет активных операций с цб

Активные операции с цб других эмитентов – это вложения свободных ресурсов коммерческого банка в инвестиции с целью получения дохода и поддержания своей ликвидности.

Все операции с цб других эмитентов банки совершают в виде торговых и инвестиционных операций. Если КБ приобретает пакет акций, который способствует участию и обладает правом голоса на собрании акционеров в организации или предприятии - эмитенте, то КБ формирует пакет контрольного участия в руководстве организацией - эмитентом.

Все цб объединяют в три портфеля:

1. Торговый (имеются цб для перепродажи, в основном котируемые цб)

2. Инвестиционный (предназначен для получения дохода в будущем)

3. Портфель контрольного участия в руководстве организацией-эмитентом.

Учет операций с цб других эмитентов учитываются на счетах 501-503 и 506-507. Счета второго порядка 50205 «Долговые обязательства РФ» и 50206 «Долговые обязательства субъектов РФ и органов местного самоуправления». Счета второго порядка характеризуют цб по эмитентам. Все счета имеют активный характер.

Пример: КБ приобретены долговые обязательства для перепродажи в РФ.

Дт 50205 Кт 30102

Участие КБ в руководстве организацией-эмитентом учитываются на счетах 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах» и 602 «Прочее участие».

Затраты, связанные с приобретением цб учитываются на счете 50905 «Предварительные затраты, для приобретения цб» (А).

Пример: Учтена стоимость затрат на приобретение цб

Дт 50905 Кт 30102

 

Организация операций на организованном рынке цб по покупке и продаже цб осуществляется:

1) Через фондовую биржу – это прежде всего котируемые цб

2) На прямую без участия в фондовой бирже. Обычно это касается некотируемых цб.

На счете 304 учитывается участие КБ по покупке-продаже цб в РЦ ОРЦБ

 

Пример 1: Перечислены средства для участия в торгах на ОРЦБ.

Дт 30402 Кт 30102

 

Пример 2: Отражена стоимость приобретения цб долговых обязательств иностранных государств на ОРЦБ

Дт 50108 Кт 30409

Реализация выпуска цб учитывается на счете 61210 «Выбытие (реализация) цб»

 

Пример: Получен доход от реализации.

Дт 61210 Кт 70601

 

Операции и сделки с цб, совершаемые на ОРЦБ профессиональных участников РЦБ конкретного банка открыты счета 47403 и 47404.

 

Задачи:

1. Приобретены цб долговых обязательств банков-нерезидентов.

Дт 50210 Кт 30102

 

2. Перечислены средства в уставный капитал КБ, созданных в форме АО.

Дт 60202 Кт 30102

 

3. Коммерческим банком осуществлена перепродажа долговых обязательств РФ.

Дт 30102 Кт 50210

 

4. Коммерческим банком перечислены средства в акционерное общество организаций-нерезидентов для участия в контрольном пакете акций.

Дт 60103 Кт 30102

 

12.09.2012

КБ-ом приобретены долговые обязательства иностранных гос-в для продажи.

ДТ 50209 КТ 30102 +

 

КБ-ом приобретены долговые обязательства банков-нерезидентов, оцениваемые через прибыль или убыток

ДТ 50109 КТ 30102 +

 

КБ-ом внесены средства в уставный капитал кредитных организаций

ДТ 60202 КТ 30102 +

 

Выпущены облигации со сроком до года, безналичным путем.

ДТ 405-408 КТ 52004 +

ДТ 99999 КТ 90701 +

 

Выкуплены векселя со сроком до 30 дней за наличные деньги.

ДТ 52302 КТ 20202 +

ДТ 90704 КТ 99999 +

 

Выпущены депозитные сертификаты со сроком до 180 дней.

ДТ 405-408 КТ 52103 +

ДТ 99999 КТ 90701 +

 

КБ-ом сформирован контрольный пакет участия в акциях банков-нерезидентов.

ДТ 60103 КТ 30102 +

 

Погашен сберегательный сертификат за наличные деньги со сроком год.

ДТ 52204 КТ 20202 +

ДТ 99999 КТ 90704 +

 

 

19.09.2012

Учет дисконтированных векселей.

Рассмотрим порядок бухучета от выпуска до погашения векселей.

 

1. Продан собственный вексель за наличные деньги со сроком погашение 180 дней

ДТ 20202 КТ 52304

ДТ 99999 КТ 90701

 

2. Начислены %

ДТ 52503 КТ 52501

 

3. Принят бланк к погашению векселя

ДТ 90704 КТ 99999

 

4. Осуществлен перенос номинальной стоимости векселя к исполнению.

ДТ 52304 КТ 52406

 

5. Перенос начисленных % к исполнению

ДТ 52501 КТ 52406

 

6. Выдаем ден. средства по векселю (номинал и %) через кассу банка.

ДТ 52406 КТ 20202

 

7. Погашен бланк собственного векселя

ДТ 99999 КТ 90704

 

Вексель – это долговая цб, содержащая вексельную метку и ничем не обусловленное денежное обязательство или предложение векселедателя, адресованное им к третьему лицу (переводной вексель) об оплате определенной денежной суммы в установленный срок.

 

Ряд преимуществ векселя:

1. Простота выпуска векселя в обращение, в отличие от эмиссии сертификатов.

2. Самостоятельно устанавливать сроки погашения векселей, а так же производить досрочно их выкуп, что нельзя делать в сертификатах.

3. Использовать вексель за расчеты по товарам и услугам, в отличие от сертификатов.

4. Могут быть выпущены в иностранной валюте, а сертификаты только в рублях.

5. Учет собственных векселей отражается на счетах 523, 907, 52406, 525

Выпущенные собственные векселя учитываются на пассивном счете 523. К нему открыты счета 2 порядка, которые обозначают выпуск векселя по срокам. Бланки собственных векселей учитываются на активном счете 907. К этому счету открыты счета второго порядка 90701-90705. Выплаченные владельцам суммы % и номинальной стоимости учитываются на пассивном счете 52406 «векселя к исполнению».

 

Начисления % отражается/учитывается по счету 525.

ДТ 52503 КТ 52501

 

26.09.2012