Ставки налога и порядок его уплаты

Ставки налога на доходы физических лиц представлены в таблице 9.

Таблица 9

Ставки налога на доходы физических лиц, %

Порядок уплаты налога зависит от вида дохода.

В декларационном порядке налог уплачивается при получении следующих видов доходов:

· доходы от предпринимательской деятельности;

· доходы от продажи имущества;

· доходы, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым и гражданско-правовым договорам (в том числе по договорам аренды);

· доходы в виде выигрышей в азартные игры;

· доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого физическим лицам как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

· доходы, полученные в порядке дарения;

· доходы налоговых резидентов РФ, полученные от источников за пределами РФ;

· любые доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами.

Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 30 апреля следующего за налоговым периодом года. Налог по декларации уплачивается не позднее 15 июля.

С иных доходов налог уплачивается через налогового агента (организацию или индивидуального предпринимателя). В качестве налогового агента выступает источник дохода физического лица. Налоговый агент обязан исчислить налог с доходов, полученных физическим лицом, и удержать его сумму из любых денежных выплат этому лицу. При этом сумма выплаты не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Удержанную сумму налога налоговый агент обязан перечислить в соответствующие бюджеты не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Если налоговый агент не в состоянии удержать налог (например, если доход получен налогоплательщиков в натуральной форме или в форме материальной выгоды, а денежных выплат налогоплательщику в течение 12 месяцев не предвидится), он обязан в течение месяца сообщить об этом в налоговый орган. В этом случае налоговый орган будет взимать налог на основании налогового уведомления.

Налог по налоговому уведомлению уплачивается равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней после даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Рекомендованная литература по теме 4

1. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. – Гл. 23;

2. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней / С.С. Молчанов. – М.: Эксмо, 2007. – 464 с. – Гл. 4;

3. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб: Питер, 2006. – 496 с. – Гл. 12;

4. Семенихин В.В. Все налоги России 2010 / В.В. Семенихин. – М.: Эксмо, 2010. – 960 с. – Гл. 23.