Тема: Облік кредитних операцій комерційного банку

 

Мета: ознайомитись з технікою обліку кредитних операцій комерційних банків.

Завдання №1. Здійснити всі необхідні проведення щодо наданих позик.

АКБ “Новий” видав дві позики:

1) фірмі “Інтелект” – 20 000 грн. за один місяць;

2) фірмі “Наука” – 30 000 грн. на два місяці. Заставлено майно – автомобіль “Fiat” – 20 000 грн.

Кредити видано під 20% річних. На момент надання позики кредити класифіковано як “стандартні”

- перераховано суми позики на рахунки фірм “Інтелект” та “Наука”;

____________________________________________________________________

- відображено в обліку вартість застави;

__________________________________________________________________

- відображено сформований резерв;

____________________________________________________________________

- отримано відповідні процентні сплати від фірми “Інтелект" з попереднім їх нарахуванням;

____________________________________________________________________

- нараховано проценти за кредитом фірми “Наука” 31 січня 2003 року;

____________________________________________________________________

- погашено основну суму кредиту фірмою “Інтелект”;

____________________________________________________________________

- отримано проценти від фірми “Наука”;

____________________________________________________________________

- нараховано проценти за кредитом фірми “Наука” за лютий;

____________________________________________________________________

- фірмою “Наука” частково погашено кредит у сумі 10 000 грн.;

____________________________________________________________________

- погашено проценти за позикою, але лише щодо суми погашеного основного боргу;

____________________________________________________________________

- решту заборгованості за кредитом фірми “Наука” пролонговано;

____________________________________________________________________

- непогашену суму процентів щодо решти заборгованості перенесено до простроченої заборгованості;

____________________________________________________________________

- нараховано проценти за період з 2 лютого до 15 березня щодо пролонгованої суми основного боргу;

____________________________________________________________________

- 15 березня фірмою “Наука” погашено 5 000 грн. із загальної непогашеної суми кредиту 20 000 грн.

__________________________________________________________________

- 15 березня фірмою “Наука” погашено прострочені нараховані проценти за лютий;

____________________________________________________________________

- 15 березня фірмою “Наука" погашено нараховані проценти за березень, але в частині погашеного боргу (5 000 грн.);

____________________________________________________________________

- 16 березня непогашену суму основного боргу віднесено на прострочку;

____________________________________________________________________

- те саме стосується і непогашених процентів за березень;

____________________________________________________________________

- 25 березня фірмою “Наука” погашено ще 7 000 грн. боргу; решту заборгованості банк визнав сумнівною щодо погашення;

____________________________________________________________________

- 25 березня фірмою “Наука” погашено прострочені нараховані доходи за березень;

____________________________________________________________________

- 25 березня фірмою “Наука” погашено також нараховані проценти за період від 16 по 25 березня;

____________________________________________________________________

- 31 березня фірмою “Наука” було погашено ще 5000 грн. боргу та відповідну суму процентів за період з 25 по 31 березня. Решта боргу залишилася непогашеною.

________________________________________________________________________

Завдання № 2. Перевірити правильність відображення в обліку наведених операцій.

1. Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність СГД – 520 грн.

Д-т 2068_______________________________________________________

К-т 6024_______________________________________________________

2. Погашена частка короткострокового кредиту в поточну діяльність СГД – 120 000 грн.

Д-т 2620_______________________________________________________

К-т 2062_______________________________________________________

3. Сплачено повністю прострочену заборгованість за кредитом в інвестиційну діяльність наданим клієнту банку СГД – 200 000 грн.

Д-т 1200_______________________________________________________

К-т 2072_______________________________________________________

4. Клієнтом банку сплачені нараховані проценти за користування кредитом за врахованими векселями – 280 грн.

Д-т 2600_______________________________________________________

К-т 2028_______________________________________________________

5. Довгостроковий кредит, що наданий органам державної влади визнано простроченим – 500 000 грн.

Д-т 2103_______________________________________________________

К-т 2107_______________________________________________________

Завдання № 3. Скласти бухгалтерські проведення за наведеними операціями.

1. АТ «Юність» наданий короткостроковий кредит на поточні потреби перерахуванням в інший банк 200 000 грн.;

2. Створений резерв під нестандартну заборгованість за кредитами, які надані клієнтам у сумі 50 000 грн.;

3. Наданий готівкою короткостроковий кредит на поточні потреби фізичній особі на суму 10 000 грн.;

4. Нараховані відсотки за кредит під платіжні картки наданий суб’єкту господарської діяльності в сумі 250 грн.;

5. Списана сумнівна заборгованість за операціями факторингу СГД 30 000 грн.;

6. Банк нараховує відсотки за короткостроковим кредитом фізичній особі на поточні потреби 8 000 грн.;

7. Отримано міжбанківський кредит від НБУ строком на 20 днів під 10% річних – 5 000 000 грн. Одночасно нараховано відсотки за кредит;

8. Клієнт банку сплачує частку короткострокового кредиту в поточну діяльність в сумі 1 200 грн.;

9. надано міжбанківський кредит строком на 10 днів під 7 % річних – 2 000 000 грн. та одночасно нараховані відсотки;

10. Повернено міжбанківський кредит НБУ та погашено відсотки за користування кредитом.

__________________________________________________________________________________________

 

Завдання № 4. Скласти бухгалтерські проводки, визначити суми сплаченої комісійної винагороди та процентного доходу.

3 травня 2010 р. АКБ "Гарант" купує у нафто компанії цінні папери на суму 600 000 грн. з умовою зворотного продажу. Банк встановив процентну ставку в розмірі 21% річних. Додатково, в той же день, банк сплачує комісійну винагороду брокеру в розмірі 0,5% від вартості операції.

18 травня 2010 року банк продає цінні папери зворотно. Доходи нараховуються за методом факт/360.

________________________________________________________________________________________________

Завдання № 5. 5 квітня 2010 р. завод "Промінь" звернувся до АКБ "Оріон" з проханням видати кредит за овердрафтом. Банк задовольнив прохання і надав кредит на суму 220 000 грн. строком на 15 днів під 18 % річних. Доходи нараховуються методом факт/факт. Зарахувань протягом 14 днів на рахунок заводу не було. 19 квітня 2010 р. на рахунок заводу надійшли кошти в розмірі 240 000 грн. В той же день завод сплачує нараховані доходи.

__________________________________________________________________________________________________________

 

Література: [1, 3 C. 164-198, 9, 10].

 

Практичне заняття № 9, 10 (4 години)