Анализ использования материальных ресурсов

Инвентаризация денежной наличности;

Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу;

Проверка правильности списания денег в расход.

При этом необходимо руководствоваться Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь. (ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛПРУСЬ 29 марта 2011г. №107)

Задачи ревизии кассы:

Проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при их доставке из банка;

Проверка соблюдения Инструкции по ведению кассовых операций в РБ и кассовой дисциплины;

Соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

Соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получение по ним денег;

Контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации ТМЦ и услуг за наличный расчет;

Соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при выдачи их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы;

Соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;

Проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

Основными источниками ревизии кассы являются:

Кассовые книги;

Отчеты кассира с приложенными к ним ПКО и РКО;

Корешки чеков использованных чековых книжек;

Выписки банков со счетов предприятия;

Главная книга и другие документы.

Инвентаризация кассовой наличности должна проводиться внезапно, т.е. немедленно после прибытия ревизора в организации для проверки.

При временном отсутствии кассира помещение кассы опечатывается, и инвентаризация ее проводится по прибытию кассира. Если кассир отсутствует длительное время в организации создается комиссия, проводится инвентаризация и передача кассы другому МОЛ.

Проводится в присутствии главного бухгалтера и кассира.

Кассовые операции на время инвентаризации не прекращаются.

До начала наличных денежных средств и других ценностей в кассе кассир должен составить кассовый отчет.

В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе. Все частные расписки и другие документы, не предусмотренные Правилами ведения кассовых операций, во внимание не принимаются, и в отчет кассира не включаются.

В период выплаты заработной платы в кассе могут быть частично оплаченные платежные ведомости, если срок оплаты ведомостей истек, они закрываются и включаются в отчет кассира.

Если срок не истек, на ней делают отметку о фактически произведенной выплате до начала инвентаризации, которые заверяют члены комиссии.

Кассир до начала инвентаризации подписывает расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы внесены в отчет, и сданы в бухгалтерию. Все поступившие денежные средства оприходованы, а выбывшие списаны.

Ревизор тщательно проверяет предъявленный кассовый отчет. Остаток денег проверяется с учетом остатка по балансу на первое число месяца.

При проверке кассового отчета и приложенных к нему документов ревизор должен сопоставить номера ПКО и РКО приложенных к отчету, с записями в журналах регистрации. При расхождениях выясняются причины.

После этого проводится проверка наличия денежных средств и других ценностей в кассе путем пересчета. Составляется опись купюр.

После проверки составляется акт инвентаризации кассы в 2-3 экз.

При установлении излишков или недостач денег кассир дает письменное объяснение о причинах, также делается пересчет итогов по всем кассовым отчетам со дня предыдущей инвентаризации, необходимо выяснить, не допущены ли в них арифметический ошибки.

При отсутствии ошибок недостача – немедленно погашается, а излишек – оприходуется.