Санкции на нарушение налогового законодательства

Ущерб в крупном размере – сумма налогов и сборов, составившая за три года подряд более двух миллионов рублей, при условии, что сумма неуплаченных налогов превышает 10% суммы налога, подлежащей уплате, либо превышает за указанный период 6 миллионов рублей.

Ущерб в особо крупном размере – сумма налогов и сборов, составляющая за три года подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% суммы налога, подлежащей уплате, либо превышает 30 миллионов рублей.

В соответствии со статьей 199 УК РФ, статьей 199.1 УК РФ, лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом полностью уплачены суммы недоимки, пеней и штрафа.

Понятие грубого нарушения правил ведения бухгалтерского и налогового учета:

Грубое нарушение	Содержание	Основание
- правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения	1. отсутствие первичных документов, счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета 2. систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.	Статья 120 НК РФ
- правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности	1. искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% 2. искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%	Статья 15.11 КоАП

Таблица штрафов за нарушения в области налогового законодательства

Нарушение	Ответственность
Налоговая	Административная	Уголовная
Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе: Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе	Штраф налогоплательщика: 10 000 рублей;	116 НК РФ п. 1	Штраф должностных лиц: предупреждение или штраф: 500 - 1000 рублей	15.3. Ко АП	ст. 171 УК РФ 2) Штраф до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период до 2 лет, или обязательные работы до 480 часов, или арест до 6 мес. 3) Штраф 100 тыс. - 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 до 3 лет, или принудительные работы на срок до 5 лет, или лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом до 80 000 рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период до 6 мес. либо без такового. ст. 171 УК РФ
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе или без лицензии 1) Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ 2) Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере 3) То же деяние, что и в пункте 2): а) совершенное организованной группой; б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере.	Штраф налогоплательщика: 10 % от дохода, полученного за время такой деятельности, но не менее 40 000 рублей	116 НК РФ п. 2	Штраф должностных лиц: штраф 2000-3000 рублей	15.3. Ко АП
Нарушение срока представления информации об открытии или закрытии счета в каком-либо банке. (Положения настоящей статьи применяются также в отношении участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, нарушившего установленный законом срок представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии им счета инвестиционного товарищества в каком-либо банке.)	Штраф налогоплательщика: - 5 000 рублей	118 НК РФ	Штраф должностных лиц: предупреждение или штраф 1 000 - 2 000 руб	15.4. Ко АП
Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок: 1). для налогоплательщиков (кроме управляющих товарищей) 2). Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества 3). Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере 4).То же деяние, что и в п. 3, совершенное: а)группой лиц по предварительному сговору б) в особо крупном размере	Штраф налогоплательщика: 1). 5% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но всего не менее 1000 руб. и не более 30% 2). 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.	119 НК РФ	Штраф должностных лиц: предупреждение или штраф - 300 - 500 рублей	15.5. Ко АП	3). Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 2 лет, или принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, или арест до 6 месяцев, или лишение свободы на срок до 2 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового. 4). Штраф от 200 тыс.руб. до 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 3 лет, или принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового лишение свободы на срок до 6 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового. Ст. 199 УК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога: 1). в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, 2). те же деяния, совершенные умышленно пункт 4 ст. 122 НК РФ -- см. пояснения к ст. 122 НК РФ 3) Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере	Штраф налогоплательщика: 1). 20% от неуплаченной суммы налога 2). 40% от неуплаченной суммы налога	122 НК РФ	.....	...	3) ст.199 УК РФ 3) Штраф в размере от 200 тыс. руб. до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)(ст. введена ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ) Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ.	Штраф налогоплательщика: 200 руб	119.1 НК РФ
Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения (статья введена ФЗ от 28.11.2011 N 336-ФЗ) 1. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения 2. Те же деяния, совершенные умышленно	Штраф налогоплательщика: 40 000 руб 80 000 руб.	119.2 НК РФ
Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником 1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником 2.Те же деяния, совершенные умышленно	Штраф налогоплательщика: 1). 20 % от неуплаченной суммы налога. 2).40 % от неуплаченной суммы налога.	122.1 НК РФ
Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках (ст. введена ФЗ от 18.07.2011 N 227-ФЗ) Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения	Штраф налогоплательщика: 5 000 рублей	129.4 НК РФ
Грубое нарушениеправил учета доходов и расходов и объектов налогообложения: 1.) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения: в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 (см. ниже) 2) Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода 3) Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы,	1. Штраф налогоплательщика: 1) 10 000 рублей. 2) 30 000 рублей. 3) 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей	120 НК РФ	2. Штраф должностных лиц: 2 000 - 3 000 рублей	15.11. Ко АП
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов: 1)Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом 2). Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере 3)То же деяние, что и в пункте 2), совершенное в особо крупном размере	Штраф налогового агента: - 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.	123 НК РФ	.....	...	Ст.199.1 УК РФ 2). Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 2 лет, или принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового арест на срок до 6 месяцев, или лишение свободы на срок до 2 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового 3). Штраф от 200 тыс. рублей до 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 2 до 5 лет, или принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, или лишение свободы на срок до 6 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога	Штраф налогоплательщика: 30 000 рублей	125 НК РФ
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля: 1) непредставление документов и (или) сведений в установленный срок, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 119 и 129.4 НК РФ (см. выше) 2) отказ (уклонение) организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа; иное уклонение от предоставления таких документов; предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ (см. ниже)	Штраф налогоплательщика: 1) 200 рублей за каждый непредставленный документ 2) 10 000 рублей	126 НК РФ	Штраф: - граждан: 100 - 300 рублей - должностных лиц: 300 - 500 рублей	15.6 Ко АП
Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения	Штраф налогоплательщика: 20 000 рублей	135.1 НК РФ
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций	.....	...	Штраф: - должностных лиц: 4 000 - 5 000 рублей - юридических лиц: 40 000 - 50 000 рублей	15.1. Ко АП
Выпуск организацией-производителем товаров и продукции без маркировки в случае, если такая маркировка обязательна	.....	...	Штраф: - должностных лиц: 3 000 - 5 000 рублей с конфискацией предметов правонарушения - юридических лиц: 30 000 - 50 000 рублей с конфискацией предметов правонарушения	15.11. Ко АП
Продажа немаркированных товаров и продукции в случае, если такая маркировка обязательна, хранение, перевозка либо приобретение таких товаров и продукции в целях сбыта	.....	...	Штраф: - граждан: 2000 - 2500 рублей с конфискацией предметов правонарушения - должностных лиц: 4000 - 5000 рублей с конфискацией предметов правонарушения - юридических лиц: 40 000 - 50 000 рублей с конфискацией предметов правонарушения	15.12. Ко АП
Производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт немаркированных товаров и продукции, которые подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок совершенные в крупном размере Те же деяния, что и в пункте выше, совершенные: а)организованной группой б)в особо крупном размере	.....	.....	.....	.....	Ст.171.1 УК РФ штраф до 200 тыс. рублей, или в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период до 18 месяцев, либо принудительные работы на срок до 3 лет, либо лишение свободы на срок до 3 лет со штрафом в размере до 80 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев. штраф в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 5 лет, либо лишение свободы на срок до 6 лет со штрафом в размере до 1 миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового.
Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта, несвоевременная подача деклараций, включение заведомо искаженных данных	.....	...	Штраф: - должностных лиц: 3000 - 4000 рублей - юридических лиц: 30 000 - 40 000 рублей	15.13. Ко АП