Расходы на страхование имущества

Согласно ст. 263 НК РФ расходы на обязательное страхова­ние включаются в состав прочих расходов в пределах страхо­вых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации.

Затраты на виды добровольного страхования, которые пере­числены в ст. 263 НК РФ, уменьшают налоговую базу по на­логу на прибыль в сумме фактических расходов (в этой статье перечислено подавляющее большинство видов имуществен­ного страхования).

Если расходы по страхованию относятся к нескольким отчет­ным периодам (например, при оплате договора страхования разовым платежом), то они равномерно распределяются меж­ду периодами.

ПЗ

нннмямМН В январе текущего года ЗАО «Пончик» заключило договор добро.
•МИН"*»" вольного страхования своих автомобилей, используемых для достав.

Расходы _{ки пончиков} покупателям.

по добровольному

страхованию Срок действия договора — 2 года (24 месяца). По договору ЗАО

имущества «Пончик» перечислило страховую премию в сумме 120 000 руб.

(НДС не облагается).

Сумма затрат по страхованию, которая ежемесячно включается в со-став прочих расходов, составит 5000 руб. (120 000 руб.: 24 мес.) Эта сумма отражается в налоговом учете в составе прочих расходов, поскольку расходы на страхование транспортных средств упомянуты в ст. 263 НК РФ.

2.8.7. Таможенные пошлины, налоги и сборы,
не включаемые в цену товаров

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ таможенные пошлины учитываются в налоговом учете в составе прочих расходов. Аналогичный порядок действует и в отношении налогов и сборов, не включаемых в цену товаров, например:

· земельного налога;

· налога на имущество.

Исключение из этого правила предусмотрено для платежей за сверхнормативный выброс загрязняющих веществ и самого налога на прибыль, которые не включаются в состав расхо­дов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Расходы на рекламу

Перечень расходов на рекламу содержится в п. 4 ст. 264 НК РФ Некоторые виды затрат на рекламу учитываются в составе прочих расходов только в пределах норм. Затраты на рекла­му, которые превышают норму, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.

Нормативы, в пределах которых такие затраты учитываются при налогообложении прибыли, приведены в табл. 2. (см. стр. 115).

Сумма НДС по сверхнормативным расходам на рекламу к на-логовому вычету не принимается и не уменьшает налогообла­гаемую прибыль организации,

 

	Вид расходов на рекламу	Норматив
	Реклама через средства массовой информации (объявления в печати, по радио, телевидению) и телекоммуникационные сети	Не нормируются
	Световая и наружная реклама, включая изго­товление рекламных стендов и щитов	Не нормируются
	Затраты на участие в выставках, ярмарках и экспозициях	Не нормируются
	Затраты на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов	Не нормируются
	Затраты на изготовление рекламных брошюр и каталогов, в которых содержится информация о фирме, а также о товарах (работах, услугах), которые она реализует	Не нормируются
	Затраты на уценку товаров, потерявших свои качества при экспонировании	Не нормируются
	Затраты на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний	Не более 1% вы­ручки от реализа­ции (без НДС)
	Иные виды рекламы (например, затраты на раз­работку и распространение рекламных писем, от­крыток, этикеток, фирменных пакетов и т.д.)	Не более 1% вы­ручки от реализа­ции (без НДС)

Таблица 2.5
__________ Вид расходов на рекламу_______ Норматив

Реклама через средства массовой информации Не нормируются (объявления в печати, по радио, телевидению) и телекоммуникационные сети

Световая и наружная реклама, включая изго- Не нормируются товление рекламных стендов и щитов

Затраты на участие в выставках, ярмарках и Не нормируются экспозициях

Затраты на оформление витрин, выставок-продаж, Не нормируются комнат образцов и демонстрационных залов

Затраты на изготовление рекламных брошюр и Не нормируются
каталогов, в которых содержится информация
о фирме, а также о товарах (работах, услугах),
которые она реализует____________________

Затраты на уценку товаров, потерявших свои Не нормируются качества при экспонировании

Затраты на приобретение (изготовление) призов, Не более 1% вы-
вручаемых победителям розыгрышей во время ручки от реализа-
проведения массовых рекламных кампаний ции (без НДС)

Иные виды рекламы (например, затраты на раз- Не более 1% вы­
работку и распространение рекламных писем, от- ручки от реализа-
крыток, этикеток, фирменных пакетов и т.д.) ции (без НДС)

В текущем году расходы ЗАО «Пончик» на рекламу пончиков в сред­ствах массовой информации составили 2 360 000 руб. (в том числе

Расходы _НД(- _ ₃₆₀ 000 руб.).

на рекламу

Призы для победителей рекламной кампании пончиков обошлись ЗАО еще в 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.).

Выручка текущего года составила 40 000 000 руб. (без НДС).

В налоговом учете затраты на рекламу пончиков в средствах массо­вой информации включаются в состав прочих расходов в полной сумме (без НДС).

Затраты на покупку призов включаются в состав прочих расходов в пределах 1% выручки без НДС (40 000 000 руб. х 1% = = 400 000 руб.).

Оставшаяся сумма затрат на покупку призов в составе прочих расхо­дов не учитывается и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьша­ет. Эта сумма составит 100 000 руб. (500 000 руб. - 400 000 руб.).

Сумма НДС по сверхнормативным расходам на рекламу к налоговому вычету не принимается и не уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы. Эта сумма равна: 100 000: 500 000 х 90 000 = 18 000 руб.

Нормативы по компенсациям