Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки

Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки признаются после завершения этих исследований или разработок и подписания сторонами акта сдачи-приемки.

Расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве.

Расходы, осуществленные в целях создания новых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года.

Расходы (в том числе не давшие положительного результата) по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. В этом перечне, в частности, биоинформационные технологии, биомедицинские и ветеринарные технологии жизнеобеспечения и защиты человека и животных, геномные и постгеномные технологии создания лекарственных средств, нанотехнологии и наноматериалы, технологии атомной энергетики, технологии обработки, хранения, передачи и защиты информации, технологии производства программного обеспечения, технологии создания ракетно-космической, авиационной и морской техники нового поколения.

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

суммы налогов и сборов, таможенных пошлин, страховые выплаты в фонды;

расходы на обеспечение пожарной безопасности;

расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;

арендные платежи за арендуемое имущество;

расходы на содержание служебного транспорта;

расходы на командировки;

расходы на аудиторские услуги;

представительские расходы;

расходы на обучение;

расходы на рекламу;

расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями;

расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации;

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров, независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный период.

Внереализационные расходы

В состав внереализационных расходов, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, не связанной с производством и реализацией. К таким расходам относятся:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

4) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества;

5) судебные расходы и арбитражные сборы;

6) расходы на услуги банков;

7) расходы на проведение собраний акционеров;

8) убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде;

9) потери от стихийных бедствий.