Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества полученного в порядке предварительной оплаты товаров;

2) в виде имущества полученного в виде взносов в уставный капитал организации;

3) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации;

от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада получающей организации;

в виде полученных грантов;

4) в виде стоимости дополнительно полученных организацией - акционером акций, при увеличении уставного капитала акционерного общества;

5) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

6) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;

7) в виде имущества полученного в пределах вклада участником товарищества при выходе из товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого товарищества между его участниками.

ГРУППИРОВКА РАСХОДОВ

Классификация расходов

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие группы:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Материальные расходы

К материальным расходам относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и материалов;

2) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды;

3) на приобретение комплектующих изделий;

4) на приобретение топлива, воды, энергии;

5) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;

6) на содержание и эксплуатацию основных средств.

Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость.

Расходы на оплату труда

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, премии, расходы, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и коллективными договорами.

К расходам относятся, в частности:

расходы на приобретение выдаваемой форменной одежды

сумма среднего заработка, сохраняемого на время государственных обязанностей;

расходы на оплату отпуска;

расходы на оплату учебных отпусков;

расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера;

другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и коллективным договором.

Начисление амортизации

Амортизация это метод отнесения затрат на приобретение и ввод в эксплуатацию амортизируемого имущества к расходам не единовременно, а в течение длительного периода времени путем начисления к расходам ежемесячных сумм, являющихся долями этих затрат, до их полного погашения.