Валюту номинала (обязательства) по официальному курсу на дату

Приобретения и выбытия (реализации) или по кросс-курсу исходя из

Официальных курсов, установленных для соответствующих валют.

В случае несущественности величины затрат (кроме сумм,

Уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение

Ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с

Договором продавцу, такие затраты КО вправе

Признавать операционными расходами в том месяце, в котором были

Приняты к БУуказанные ценные бумаги.

Критерии существенности определяются ко

И устанавливаются в учетной политике.

Консультационные, информационные или другие услуги,

Принятые ко к оплате до приобретения ценных

бумаг, учитываются на балансовом счете № 50905 «Предварительные

затраты для приобретения ценных бумаг» в корреспонденции со счетами

По учету денежных средств или обязательств ко по

Прочим операциям.

На дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных

Затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в

Соответствующие ценные бумаги.

В случае если КО в последующем не

Принимает решения о приобретении ценных бумаг, стоимость

Предварительных затрат относится на расходы на дату принятия

Решения не приобретать ценные бумаги.

Учет предварительных затрат, связанных с приобретением

ценных бумаг, ведется на балансовом счете № 50905 «Предварительные

затраты для приобретения ценных бумаг» в валюте расчетов с

Контрагентом.

При невыполнении эмитентом обязательств по погашению

Долгового обязательства в установленный срок его стоимость

переносится на счет № 50505 «Долговые обязательства, не погашенные

в срок».

Глава 4. БУопераций

С ценными бумагами

При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и

Признанных существенными затрат, связанных с ее приобретением,

отражается бухгалтерской записью:

Дебет – соответствующих ____________балансовых счетов второго порядка по

Учету вложений в ценные бумаги;

Кредит – счетов по учету денежных средств, № 47407, № 47408 и

№ 30602, а в части затрат, связанных с приобретением, также № 47422 и

№ 50905.

Начисление ПКД по долговым обязательствам отражается

бухгалтерской записью:

Дебет – лицевого счета «ПКД начисленный» соответствующих

Балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые

Обязательства;

Кредит – счета № 50407 (при наличии неопределенности

Признания дохода) либо счета по учету доходов (при отсутствии

Неопределенности получения дохода).

Наличие или отсутствие неопределенности в получении дохода

Признается в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.

Начисление дисконта по долговым обязательствам отражается

бухгалтерской записью:

Дебет – лицевого счета «Дисконт начисленный» соответствующих

Балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые

Обязательства;

Кредит – счета № 50407 (при наличии неопределенности

Признания дохода) либо счета по учету доходов (при отсутствии

Неопределенности получения дохода).

Наличие или отсутствие неопределенности в получении дохода

Признается в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.

Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся

долговым обязательствам отражается бухгалтерскими записями:

Дебет – счета по учету денежных средств, № 30602 – на полную

Сумму, выплаченную эмитентом;

Кредит – соответствующего балансового счета второго порядка по

учету вложений в долговые обязательства:

лицевого счета «ПКД начисленный» – на сумму ПКД,

Начисленного в соответствии с пунктом 4.2 настоящего Порядка;

лицевого счета выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) –

На сумму, входящую в цену приобретения.

По долговому обязательству, для которого получение дохода

Признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на

доходы бухгалтерской записью:

Дебет – счета № 50407;

Кредит – счета по учету доходов.