В) в целях реализации в объеме, незначительном по отношению к

общей стоимости долговых обязательств «удерживаемых до

погашения». Критерии существенности (значительности объема)

Утверждаются в учетной политике ко.

При несоблюдении любого из изложенных выше условий

КО обязана переклассифицировать все долговые

обязательства, удерживаемые до погашения, в категорию «имеющиеся в

наличии для продажи» и перенести их на соответствующие балансовые

счета второго порядка, запретив формировать категорию «долговые

обязательства, удерживаемые до погашения» в течение двух лет,

Следующих за годом такой переклассификации.

Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в

вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в

наличии для продажи» с зачислением на балансовые счета № 502

«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» и № 507

«Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».

Ценные бумаги, классифицированные при приобретении как

«имеющиеся в наличии для продажи», не могут быть

Переклассифицированы и перенесены на другие балансовые счета

Первого порядка, за исключением случая переноса их на счет по учету

Долговых обязательств, не погашенных в срок, если эмитент не погасил

Долговых обязательств в установленный срок и случаев

переклассификации долговых обязательств в категорию «удерживаемые

до погашения».

2.6. Долговые обязательства «удерживаемые до погашения» и

Долговые обязательства, не погашенные в срок, не переоцениваются.

Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на

Возможные потери.

Под ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи» резервы

На возможные потери формируются в случае невозможности надежного

Определения их текущей (справедливой) стоимости и наличия признаков

Их обесценения.

Под ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости

через прибыль или убыток» резервы на возможные потери не

Формируются.

Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету

Вложений в ценные бумаги определяется ко.

При этом по эмиссионным ценным бумагам и ценным бумагам,

Имеющим международный идентификационный код ценной бумаги

(ISIN), аналитический учет должен обеспечивать получение

Информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости

Выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков.

По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным, либо

Ценным бумагам, не имеющим международного идентификационного

Кода ценной бумаги (ISIN), аналитический учет должен обеспечивать

Получение информации по каждой ценной бумаге или партии ценных

Бумаг.

Глава 3. Принципы отражения в бухгалтерском учете

Операций по приобретению и выбытию ценных бумаг

Датой совершения операций по приобретению и выбытию

Ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу,

Определяемая в соответствии со статьей 29 Федерального закона от

22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (Собрание

Законодательства РФ,

В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в

День получения первичных документов, подтверждающих переход прав

На ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки),

Определяющих переход прав.

При несовпадении оговоренных договором (сделкой) даты

Перехода прав и даты расчетов с датой заключения договора (сделки) по

Приобретению и выбытию ценных бумаг требования и обязательства

Отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок главы Г

Плана счетов БУ в КО и

Подлежат переносу на балансовые счета в соответствии с пунктом 7.2

Настоящего Порядка.

Операции по договорам (сделкам), по которым переход прав или

Расчеты осуществляются на дату заключения договора (сделки),

подлежат отражению на балансовых счетах № 47407и № 47408 «Расчеты