Д-т 631 з поточного рахунку розрахувались з постачальником за

К-т 311 одержану сировину (платіжне доручення, виписка банку)

Д-т 374 виставлено претензію постачальнику по помилково

К-т 631 перерахованих сумах (претензія)

У разі закінчення строків позовної довності кредиторська заборгованість буде віднесена на доходи шляхом зменшення забов’язань: Д-т рах. 631 К-т рах. 717.

Облік кредитних операцій

Необхідність кредиту як джерела фінансових ресурсів зумовлена виникнен­ням тимчасової потреби підприємства в додаткових оборотних коштах з метою забезпечення його нормального функціонування.

Відображення інформації про отримані кредити банків на рахунках бухгал­терського обліку залежить від того, до якого виду зобов'язань підприємства може бути віднесена заборгованість, що утворилася в результаті одержаного кредиту.

У Плані рахунків та Інструкції про його застосування для відображення кре­дитних операцій у бухгалтерському обліку передбачені такі рахунки:

• 50 „Довгострокові позики";

• 60 „Короткострокові позики";

• 61 „Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями".
Методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про

зобов'язання підприємства в частині нарахованих відсотків за кредитами та її роз­криття у фінансовій звітності визначаються П(С)БО 13 „Фінансові інструменти".

Для обліку розрахунків за довгостроковими позиками банків та іншими залученими позиковими коштами у інших осіб, які не є поточни­ми зобов'язаннями, призначений рахунок 50 „Довгострокові позики".

За кредитом цього рахунку відображаються суми одержаних дов­гострокових позик, а також переведення короткострокових (відстроче­них), за дебетом — погашення заборгованості за ними та переведення до поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями.

Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками погашення кредиту (позики).

Приклад 3. 1 вересня 2002 року підприємство отримало в банку кредит на фінансування будівництва об'єкта основних засобів у сумі 500000 грн. під 20% річних. Дата повернення кредиту —1 вересня 2005 року. Відсотки сплачу­ ються щорічно 1 вересня.

В обліку ці операції будуть відображені так:

У Плані рахунків для відображення витрат на сплату суми відсотків у складі рахунків класу 9 „Витрати діяльності" призначено субрахунок 951 „Відсотки за кредит". Отож при нарахуванні сум відсотків їх відносять на цей субрахунок.

Крім того, для відображення розрахунків щодо нарахованих відсотків у Плані рахунків призначено субрахунок 684 „Розрахунки за нарахованими відсо­тками". На цьому субрахунку ведеться облік нарахованих відсотків за викорис­тання коштів або товарів (робіт, послуг), отриманих у кредит, а на субрахунку 951 „Відсотки за кредит" ведеться облік нарахованих відсотків, пов'язаних з на­рахуванням і сплатою відсотків тощо за користування кредитами банків.

Для узагальнення інформації про стан розрахунків за поточними зобов'язаннями, переведеними зі складу довгострокових, при настанні терміну погашення протягом 12 місяців з дати складання балансу при­значений рахунок 61 „Поточна заборгованість за довгостроковими зо­бов'язаннями". Інакше кажучи, на цьому рахунку відображатиметься та частина суми довгострокового кредиту, яка згідно з кредитним дого­вором буде підлягати погашенню протягом 12 місяців з дати складання балансу.