Информация об объемах и датах реализации продукции, товаров (работ, услуг) в первом полугодии

 

Наименование реализованной продукции (работ, услуг)	Объем реализации продукции, товаров (работ, услуг) по периодам без учета НДС (тыс. руб.)
I	II	III	IV	V	VI
- Изготовление рекламной продукции (буклеты, брошюры, каталоги)
- Размещение объявлений в печатных рекламных изданиях
- Выпуск печатной продукции (газеты)

Таблица 5

 

Перечень работ, выполненных в первом полугодии, и товаров, реализованных за период

 

Наименование работ (товаров)	Объем выполненных работ (реализованных товаров) за период (тыс. руб.)
январь	февраль	март	апрель	май	июнь
Строительно-монтажные работы для собственного потребления						-
Книжная продукция (не связанная с образованием, наукой и культурой)
Ручки				-
Брелки					-

 

 

Таблица 6

 

Перечень материальных ценностей (работ, услуг), приобретенных для производственных нужд и для перепродажи в первом полугодии

Наименование материальных ценностей (работ, услуг)	Стоимость материальных ценностей (работ, услуг), без учета НДС (тыс. руб.)
I	II	III	IV	V	VI
Материалы для строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами		-				-
Бумага (для изготовления печатных изданий)
Услуги сторонних организаций
Книжная продукция
Ручки				-
Брелки					-

Таблица 7

Перечень объектов основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в первом полугодии

Наименование объектов	Стоимость приобретенных объектов основных средств (без учета НДС по датам ввода в эксплуатацию) (тыс. руб.)	Устано-вленный срок полезного использо-вания
январь	Февраль	март	апрель	май	Июнь
1. Принтер	10,8	-	-	-	-	-	40 мес.
2. Ксерокс	-	-	16,2	-	-	-	45 мес.
3. Автомобиль «NISSAN ALMERA» (100 л.с.)	390,0	-	-	-	-	-	5 лет
4. Оборудование	-	-	-	36,0	-	27,4	100 мес.
5. Рекламные щиты	-	34,0	-	-	-	-	50 мес.

Задание 2.2. Налог на имущество организаций

Методические указания

Порядок налогообложения имущества организаций регулируется главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

- российские организации;

-

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Для российских организаций объектом налогообложения по налогу на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество, числящееся на балансе в составе объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета;

Налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества, которая определяется путем деления суммы, полученной от сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Таким образом, среднегодовая стоимость за налоговый (отчетные) периоды определяется следующим образом:

с _01.01.+ с _01.02.+с _01.03.+с _01.04.

С _{за 1–ый квартал =} ;

 

с _01.01.+ с _01.02.+с _01.03.+с _01.04. +с _01.05. + с _01.06. +с _01.07.

С _{за полугодие =}

7;

 

 

_01.01.+с_01.02.+с _01.03.+с_01.04.+с_01.05.+с_01.06.+с_01.07.+с_01.08.+с_01.09+с_01.10.

С _{за девять =} ;

_{месяцев} 10

 

 

с_01.01.+с_01.02.+с _01.03.+с_01.04.+с_01.05.+с_01.06.+с_01.07.+с_01.08.+с_01.09+с_01.10.+с_01.11.+с_01.12+с_01.01.

С _{за кале- =;}

_{ндарный год} 13

 

 

где С– среднегодовая стоимость имущества;

с – остаточная стоимость имущества

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Ставка налога на имущество организаций устанавливается законом субъекта Российской Федерации и не может превышать 2,2 процента.

По итогам налогового периода налог определяется как произведение налоговой базы, исчисленной за налоговый период, и ставки налога.

 

å налога на имущество

организаций = Ставка налога х Среднегодовая стоимость

(за налоговый имущества

период) (за налоговый период)

 

По итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года) определяется и уплачивается авансовый платеж в размере одной четвертой произведения среднегодовой стоимости имущества за отчетный период и налоговой ставки.

 

å _{авансового платежа по налогу на имущество}

_{организаций} = ¼ (Ставка налога х Среднегодовая стоимость)

имущества

(за отчетный период)

 

Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций должны быть определены законами субъектов Российской Федерации.

 

Исходные данные:

Информация, представленная в таблицах № 7 и № 8.

 

Таблица 8

 

Перечень объектов основных средств, числящихся на балансе предприятия на начало года (в рублях)

Наименование объекта	Первоначальная стоимость	Сумма амортизационных отчислений, начисленных до 01.01 текущего года	Срок использования объекта с момента ввода в эксплуатацию до 01.01 текущего года
Здание административное			15 мес.
Ксерокс ХD			8 мес.

 

Продолжение табл. 8

Системный блок			1 год
Стол для переговоров			1,5 года
Ноутбук			6 мес.
Сейф			3 года
Компьютерная техника			1 год
ГАЗ 3102 (150 л.с.)			1,5 года
Вольво S70 (170 л.с.)			9 мес.

Задание. Используя методические указания и исходные данные произвести расчет авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды и налога на имущество за календарный год при условии, что законом субъекта РФ по месту составления расчета ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2 процента.

Автотранспортное средство ГАЗ 3102 снято с регистрации 14 июля текущего года по причине реализации.

 

Задание 2.3. Транспортный налог

Методические указания

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, которая введена в действие с 1 января 2003 года.

Транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Законами субъектов РФ должны быть установлены следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки;

- порядок и сроки уплаты налога;

- налоговые льготы и основания для их использования.

Плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Для налогоплательщиков, являющихся организациями, установлены отчетные периоды – первый квартал, второй квартал, третий квартал.

По итогам налогового периода налог определяется как произведение налоговой базы, исчисленной за налоговый период, и ставки налога:

å _{транспортного налога} = Ставка налога х Налоговая база

 

При этом сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода.

По итогам каждого отчетного периода определяется и уплачивается авансовый платеж в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки:

å_{авансового платежа по транспортному по налогу} = ¼ (Ставка налога х Налоговая база)

 

Исчисление авансового платежа по транспортному налогу в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия с регистрации в течение отчетного периода производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ. При этом п. 1 ст. 363 НК РФ определено, что законами субъектов РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года,

следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходные данные:

Ставки транспортного налога, приведенные в таблице № 9.

 

Таблица 9

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 70 л.с. (до 51, 49 кВт) включительно
свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт)
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1кВт до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
свыше 35 л.с. (свыше25,74 кВт)

Окончание табл. 9

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно
свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1) включительно
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
Грузовые автомобили с мощностью двигателя:
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (выше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147, 1 кВт до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)

 

Данные заданий № 2.1, № 2.2.

Законом субъекта РФ установлены следующие сроки уплаты транспортного налога:

по итогам отчетных периодов – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

по итогам налогового периода – 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Автотранспортное средство ГАЗ 3102 снято с регистрации 14 июля текущего года по причине реализации.

Задание. Произвести расчет авансовых платежей по транспортному налогу за отчетные периоды и транспортного налога за налоговый период.

Расчет налоговой базы и суммы налога по каждому транспортному средству привести в таблице № 10.

Таблица 10

Показатели	Значение показателя
Вид транспортного средства
Код вида транспортного средства
Налоговая база
Количество полных месяцев владения
Коэффициент
Ставка налога
Исчисленная сумма налога

 

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период произвести в таблице № 11.

 

 

Таблица № 11

Показатели	Значения показателей
Исчисленная сумма налога (руб.)
Сумма налога, исчисленная за отчетные периоды (руб.)
Окончание табл. 11 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.), в т.ч. по срокам уплаты: Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)   Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)   Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)   Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)   Сумма налога к уменьшению (руб.)

 

 

Задание 2.4. Единый социальный налог

Методические указания

Главой 24 части второй Налогового кодекса установлен порядок исчисления и уплаты единого социального налога.

Единый социальный налог зачисляется в

государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования.

Для исчисления единого социального налога объектом налогообложения признается:

- для работодателей, производящих выплаты наемным работникам, - выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Указанные выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты не отнесены у организации к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Налоговая база по ЕСН определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в части сумм налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования

РФ, не включаются в налоговую базу по ЕСН.

К выплатам, не подлежащим налогообложению, в частности, относятся суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.

От уплаты налога, наряду с прочими, освобождаются организации при осуществлении выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы.

Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, применяются следующие налоговые ставки:

Налоговая база на каждое физическое лицо нарас­тающим ито­гом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд соци­ального страхования РФ	Фонды обязательного меди­цинского страхования	Итого
Федеральный фонд обяза­тельного ме­дицинского страхования	Территори­альные фонды обя­зательного медицин­ского стра­хования
До 280 000 руб.	20,0 процента	2,9 процента	1,1 процента	2,0 процента	26,0 про­цента
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	56 000 руб. + 7,9 процента с суммы, пре­вышающей 280 000 руб.	8 120 руб. + 1,0 процента с суммы, превышаю­щей 280 000руб.	3 080 руб. + 0,6 процента с суммы, пре­вышающей 280 000 руб.	5 600 руб. + 0,5 процента с суммы, превышаю­щей 280 000 руб.	72 800 руб. + 10,0 процента с суммы, превы­шающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	81 280 руб. + 2,0 процента с суммы, пре­вышающей 600 000 руб.	11 320 руб.	5 000 руб.	7 200 руб.	104 800 руб. + 2,0 процента с суммы, превы­шающей 600 000 руб.

 

Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, установленных федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

С 1 января 2005 года для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, установлены следующие тарифы страховых взносов:

База для начис­ления страховых взносов на каж­дое физическое лицо нарастаю­щим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рож­дения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 руб.	14,0 процента	8,0 процента	6,0 процента
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	39 200 руб. + 5,5 про­цента с суммы, превы­шающей 280 000 руб.	22 400 руб. + 3,1 процента с суммы, превышающей 280 000 руб.	16 800 руб. + 2,4 процента с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	56 800 руб.	32 320 руб.	24 480 руб.

 

Исходные данные:

Состав выплат и вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, приведенный в таблице № 12.

Состав единовременных выплат и вознаграждений, приведенный в таблице № 13.

Таблица 13