Система бухгалтерских счетов и двойная запись

ЗАДАНИЕ 1

1. На основании данных представленных в таблице 2.13, осуществить группировку счетов бухгалтерского учета: по экономическому содержанию в таблице 2.14, по структуре и назначению в таблице 2.15.

 

Таблица 2.13 – План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций

Наименование счета Номер счета Номер и наименование субсчета       Раздел I. Внеоборотные активы Основные средства   По видам основных средств Амортизация основных средств     Доходные вложения в материальные ценности   По видам материальных ценностей   Нематериальные активы   По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы Амортизация нематериальных активов     ......................... ......     Оборудование к установке       Вложения во внеоборотные активы   1.Приобретение земельных участков 2.Приобретение объектов природопользования 3.Строительство объектов основных средств 4.Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7.Приобретение взрослых животных 8.Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ Отложенные налоговые активы       Раздел II. Производственные запасы Материалы   1.Сырье и материалы 2.Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3.Топливо 4.Тара и тарные материалы 5.Запасные части 6.Прочие материалы 7.Материалы, переданные в переработку на сторону 8.Строительные материалы 9.Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10.Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11.Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации Животные на выращивании и откорме     ................................     ................................     Резервы под снижение стоимости материальных ценностей     Заготовление и приобретение материальных ценностей     Отклонение в стоимости материальных ценностей     ................................     ................................     Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям   1.Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2.Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3.Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам Раздел III. Затраты на производство Основное производство     Полуфабрикаты собственного производства     .................. .............     Вспомогательные производства     ................................     Общепроизводственные расходы     Общехозяйственные расходы     ...............................     Брак в производстве     Обслуживающие производства и хозяйства     ........ .......................     .... ...........................     ........ .......................     ................................     ................................     ................................     ................................     ................................     ................................     ................................     Раздел IV. Готовая продукция и товары Выпуск продукции (работ, услуг)     Товары   1.Товары на складах 2.Товары в розничной торговле 3.Тара под товаром и порожняя 4.Покупные изделия Торговая наценка     Готовая продукция     Расходы на продажу     Расходы на продажу     Товары отгруженные     Выполненные этапы по незавершенным работам     ................................     ................................     ................................     Раздел V. Денежные средства Касса   1.Касса организации 2.Операционная касса 3.Денежные документы Расчетные счета     Валютные счета     ................................     ................................     Специальные счета в банках   1.Аккредитивы 2.Чековые книжки 3.Депозитные счета ................................     Переводы в пути     Финансовые вложения   1.Паи и акции 2.Долговые ценные бумаги 3.Предоставленные займы 4.Вклады по договору простого товарищества Резервы под обесценение финансовых вложений     Раздел VI. Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками     ................................     Расчеты с покупателями и заказчиками     Резервы по сомнительным долгам     ................................     ................................     Расчеты по краткосрочным кредитам и займам   По видам кредитов и займов Расчеты по долгосрочным кредитам и займам   По видам кредитов и займов Расчеты по налогам и сборам   По видам налогов и сборов Расчеты по социальному страхованию и обеспечению   1.Расчеты по социальному страхованию 2.Расчеты по пенсионному обеспечению 3.Расчеты по обязательному медицинскому страхованию Расчеты с персоналом по оплате труда     Расчеты с подотчетными лицами     ................................     Расчеты с персоналом по прочим операциям   1.Расчеты по предоставленным займам 2.Расчеты по возмещению материального ущерба ................................     Расчеты с учредителями   1.Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2.Расчеты по выплате доходов Расчеты с разными дебиторами и кредиторами   1.Расчеты по имущественному и личному страхованию 2.Расчеты по претензиям 3.Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4.Расчеты по депонированным суммам Отложенные налоговые обязательства     ................................     Внутрихозяйственные расчеты   1.Расчеты по выделенному имуществу 2.Расчеты по текущим операциям 3.Расчеты по договору доверительного управления имуществом Раздел VII. Капитал Уставный капитал     Собственные акции (доли)     Резервный капитал     Добавочный капитал     Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)     ................................     Целевое финансирование   По видам финансирования ................................     ................................       ................................     Раздел VIII. Финансовые результаты Продажи   1.Выручка 2.Себестоимость продаж 3.Налог на добавленную стоимость 4.Акцизы 5.Прибыль/убыток от продаж Прочие доходы и расходы   1.Прочие доходы 2.Прочие расходы 9.Сальдо прочих доходов и расходов ................................     ................................     Недостачи и потери от порчи ценностей     ................................     Резервы предстоящих расходов   По видам резервов Расходы будущих периодов   По видам расходов Доходы будущих периодов   1.Доходы, полученные в счет будущих периодов 2.Безвозмездные поступления 3.Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4.Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей Прибыли и убытки       Забалансовые счета Арендованные основные средства     Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение     Материалы, принятые в переработку     Товары, принятые на комиссию     Оборудование, принятое для монтажа     Бланки строгой отчетности     Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов     Обеспечения обязательств и платежей полученные     Обеспечения обязательств и платежей выданные     Износ основных средств     Основные средства, сданные в аренду

 

Таблица 2.14 – Группировка счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию

Группы счетов	Сфера нахождения	Номер счета	Наименование счета

 

 

Таблица 2.15 – Группировка счетов бухгалтерского учета по структуре и назначению

Класс счетов	Группа счетов	Подгруппа счетов	Номер счета	Наименование счета

 

ЗАДАНИЕ 2

1. Открыть синтетические счета на основании таблицы 2.16.

2. В журнале регистрации хозяйственных операций за март отчетного года составить корреспонденцию бухгалтерских счетов (таблица 2.17).

3. Разнести по счетам суммы хозяйственных операций на основании журнала регистрации.

4.Рассчитать обороты по дебету и кредиту счетов, определить конечное сальдо по счетам.

5.Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (простой и шахматной формы) в таблицах 2.18, 2.19.

6.Построить математические модели, отражающие контрольное значение оборотной ведомости.

 

Таблица 2.16 – Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01 марта 20__ г.

Наименование счетов	Сумма, ден. ед.
Основные средства
Материалы
Расчеты с покупателями и заказчиками
Уставный капитал
Основное производство
Расчетные счета
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Касса
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Прибыли и убытки (прибыль)
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность)
Расчеты по налогам и сборам
Готовая продукция
Амортизация основных средств

 

 

Таблица 2.17 – Журнал регистрации хозяйственных операций за март 20__ г.

№ п/п.	Содержание хозяйственных операций	Сумма, ден. ед.	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
	Израсходованы в производство материалы
	Получены деньги в кассу с расчетного счета
	Израсходованы ГСМ для производства
	Выдана из кассы оплата труда работникам
	Поступили от поставщика материалы
	Поступила выручка от покупателей на расчетный счет
	Перечислена задолженность поставщику за счет краткосрочного кредита банка
	Начислена оплата труда рабочим по производству продукции
	Перечислены налоги с расчетного счета
	Погашен краткосрочный кредит с расчетного счета
	Удержан из оплаты труда налог на доходы физических лиц
	Оприходована продукция из производства
	Списана первоначальная стоимость станков в результате их непригодности
	Списана начисленная амортизация по станкам в результате их непригодности
	Списана остаточная стоимость станков в результате их непригодности (сумму определить)
	Оприходованы запасные части от ликвидации станков
	Начислена оплата труда рабочим за разборку станков
	Выявлен финансовый результат от ликвидации станков (сумму определить)

 

Счет Основные средства Дт Кт		Счет Материалы Дт Кт		Счет Готовая продукция Дт Кт

 

Счет Уставный капитал Дт Кт		Счет Расчетные счета Дт Кт		Счет Касса Дт Кт

 

Счет Расчеты с поставщиками и подрядчиками Дт Кт		Счет Основное производство Дт Кт		Счет Расчеты с персоналом по оплате труда Дт Кт

 

Счет Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Дт Кт		Счет Расчеты по налогам и сборам Дт Кт		Счет Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Дт Кт

 

 

Счет Амортизация основных средств Дт Кт		Счет Прочие доходы и расходы Дт Кт		Счет Расчеты с покупателями и заказчиками Дт Кт

 

 

Счет Прибыли и убытки Дт Кт

 

 

Таблица 2.18 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам (шахматная форма), ден. ед.

Кредит   Дебет

Начальное дебетовое сальдо

Основные средства

Материалы

Готовая продукция

Расчеты с покупателями и заказчиками

Уставный капитал

Основное производство

Расчетные счета

Касса

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Прибыли и убытки

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты по налогам и сборам

Амортизация основных средств

Прочие доходы и расходы

Итого по дебету

Конечное дебетовое сальдо

Начальное кредитовое сальдо

Х

Х

Основные средства

Материалы

Готовая продукция

Расчеты с покупателями и заказчиками

Уставный капитал

Основное производство

Окончание таблицы 2.18

Расчетные счета

Касса

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Прибыли и убытки

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты по налогам и сборам

Амортизация основных средств

Прочие доходы и расходы

Итого по кредиту

Х

Х

Конечное кредитовое сальдо

Х

Х

 

 

Таблица 2.19 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам (простая форма), ден. ед.

Наименование синтетических счетов	Начальное сальдо	Обороты	Конечное сальдо
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого

 

 

ЗАДАНИЕ 3

1.На основании данных таблицы 2.20 открыть синтетические счета и записать на них начальное сальдо.

2. На основании данных таблиц 2.21, 2.22 и 2.23 открыть аналитические счета и записать на них начальное сальдо.

3. Составить корреспонденцию счетов в журнале регистрации хозяйственных операций за июнь отчетного года (таблица 2.24).

4.Произвести записи на синтетических и аналитических счетах на основании журнала регистрации хозяйственных операций за июнь отчетного года.

5. Подсчитать обороты по дебету и кредиту синтетических и аналитических счетов, определить конечное сальдо по счетам.

6.Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам (таблицы 2.25, 2.26, 2.27, 2.28).

7. Составить бухгалтерский баланс на 30.06.20__г. (таблица 2.29).

 

Таблица 2.20 – Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета на 01.06.20__ г.

Наименование счетов	Сумма, ден. ед.
Основные средства
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Прибыли и убытки (прибыль)
Расчетные счета
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)
Материалы
Расчеты с персоналом по оплате труда
Касса
Уставный капитал
Основное производство
Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

Таблица 2.21 – Остатки на аналитическом счете «Материалы» на 01.06.20__г

Наименование аналитических счетов	Единицы измерения	Количество	Себестоимость единицы измерения, ден.ед.	Сумма, ден. ед.
Материал А	кг
Материал Б	шт.
Материал В	м3
Итого по синтетическому счету	Х	Х	Х

 

 

Таблица 2.22 – Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.06.20__г

Наименование аналитических счетов	Сумма, ден. ед.
Расчеты с поставщиком А
Расчеты с поставщиком Б
Итого по синтетическому счету

 

Таблица 2.23 – Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету «Основное производство» на 01.06.20__г

Наименование аналитических счетов	Сумма, ден. ед.
Производство продукции А
Производство продукции Б
Итого по синтетическому счету

 

Таблица 2.24 – Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 20__г

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, ден. ед.	Корреспонденц-ия счетов
Дебет	Кредит
	Поступили от поставщика А: - материалы А - материалы Б
	Поступили от поставщика Б материалы В
	Начислена оплата труда рабочим: - по производству продукции А - по производству продукции Б
	Израсходованы на производство продукции А: - материал А - материал Б - материал В
	Получены в кассу денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы
	Выдана заработная плата
	Перечислена задолженность с расчетного счета: - поставщику А - поставщику Б
Окончание таблицы 2.24
	Поступили от поставщика Б: - материал А - материал Б - материал В
	Перечислена с расчетного счета задолженность по краткосрочному кредиту
	Выданы денежные средства из кассы в подотчет
	Израсходованы на производство продукции Б: - материал А - материал Б - материал В
	Оприходована из производства: - продукция А - продукция Б (сумму определить)

 

Синтетические счета:

Счет Основные средства Дт Кт		Счет Материалы Дт Кт		Счет Готовая продукция Дт Кт

 

Счет Уставный капитал Дт Кт		Счет Расчетные счета Дт Кт		Счет Касса Дт Кт
Счет Расчеты с поставщиками и подрядчиками Дт Кт		Счет Основное производство Дт Кт		Счет Расчеты с персоналом по оплате труда Дт Кт

 

 

Счет Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Дт Кт		Счет Расчеты с подотчетными лицами Дт Кт		Счет Прибыли и убытки   Дт Кт

 

 

Аналитические счета:

Счет Расчеты с поставщиком А Дт Кт				Счет Расчеты с поставщиком Б Дт Кт

 

Счет Материал А Дт Кт		Счет Материал Б Дт Кт		Счет Материал В Дт Кт

 

 

Счет Производство продукции А Дт Кт				Счет Производство продукции Б Дт Кт

 

 

Таблица 2.25 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам, ден. ед

Наименование счетов	Начальное сальдо	Обороты	Конечное сальдо
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого

Таблица 2.26 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», ден. ед.

Наименование аналитических счетов	Начальное сальдо	Обороты	Конечное сальдо
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого

 

Таблица 2.27 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Основное производство, ден. ед.

Наименование аналитических счетов	Начальное сальдо	Обороты	Конечное сальдо
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого

 

Таблица 2.28 – Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы»

Наименование аналитических счетов	Начальное сальдо	Обороты	Конечное сальдо
Дебет	Кредит
коли-че-ство	сум-ма, ден. ед.	коли-че-ство	сум-ма, ден. ед.	коли-чест-во	сум-ма, ден. ед.	количе-ство	сумма, ден.ед.
Итого	Х		Х		Х		Х

 

 

Таблица 2.29 - Бухгалтерский баланс на 30.06.20__ г.

Наименование разделов и статей актива баланса	Сумма, ден. ед.	Наименование разделов и статей пассива баланса	Сумма, ден. ед.
БАЛАНС		БАЛАНС

 

ЗАДАНИЕ 4

1.Записать хозяйственные операции на синтетическом счете «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и аналитических счетах к нему.

2. Определить конечное сальдо на аналитических счетах и синтетическом счете «Расчеты с разными дебиторами и кредиторам»

 

Таблица 2.30 – Остатки по синтетическому счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на 01.09.20__ г.

Дебиторы	Сумма, ден. ед.	Кредиторы	Сумма, ден. ед.
ООО «Прогресс»   ОАО «Луч»		Страховая компания «Альфа»
Итого		Итого

 

Таблица 2.31 – Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 20__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, ден. ед.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Поступили денежные средства на расчетный счет от ООО «Прогресс» на сумму предъявленной к нему претензии за поставку некачественного сырья
	Начислены платежи по страхованию зданий цеха в страховую компанию «Альфа»
	Начислены проценты по облигациям, выпущенным ОАО «Луч»
	Перечислены страховые платежи с расчетного счета в страховую компанию «Альфа»