Исходные и расчетные данные контрольного задания. Таблица 2 №№ Наименование показателей Единица измерения Исходные показатели Расчетные показатели Вклад в уставный капитал

Таблица 2

№№	Наименование показателей	Единица измерения	Исходные показатели	Расчетные показатели
	Вклад в уставный капитал (УК) учредителя №1 учредителя № 2 учредителя № 3	руб.	20 000 30 000 50 000
	УК на начало года	руб.		100 000
	Номинальная стоимость 1 акции	руб.	1 000
	Количество акций у учредителей: учредителя № 1 учредителя №2 учредителя № 3	акции
	Полученная прибыль по итогам года	руб.	50 000
	Полученный убыток по итогам финансового года	руб.	-
	Переоценка основных средств в сторону их увеличения	руб.	-
	Уставный капитал на конец финансового года	руб.		150 000
	Номинальная стоимость 1 акции после изменения УК	руб.		1 500
	Распределение акций выбывшего учредителя между оставшимися: учредителем № 2 учредителем № 3	акции

 

 

Окончание таблицы 2

№№	Наименование показателей	Единица измерения	Исходные показатели	Расчетные показатели
	Количество акций у участников по итогам года: учредитель № 2 учредитель № 3	акции
	Количество обыкновенных и привилегированных акций: учредителя № 2 учредителя № 3	акции		33 / 4 57 / 6
	Ставка по депозитным вкладам:	%
	Доход по привилегированным акциям учредителей	руб.

 

Методические указания к выполнению

Контрольного задания 2

Учитывая, что налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС) и единый социальный налог (ЕСН) одни из самых значимых источников пополнения бюджета, в контрольном задании уделено внимание исчислению именно этих налогов.

Цель контрольного задания 2 усвоение студентами теоретического материала и освоение практических расчетов по исчислению налога на прибыль, определению налогооблагаемой и чистой прибыли, распределению прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, исчислению налога на добавленную стоимость (НДС) и единого социального налога (ЕСН), порядок зачисления налогов.

Чистая прибыль (после уплаты налога на прибыль) распределяется предприятием самостоятельно в соответствии с его учредительными документами и принятым решением общего собрания акционеров (вкладчиков). Предприятия осуществляют отчисления от прибыли в специальные фонды: фонд развития производства (ФРП), фонд материального поощрения (ФМП), фонд социального развития (ФСР). За счет чистой прибыли формируются дивидендные фонды и резервный фонд предприятия. Нераспределенная прибыль показывается в балансе предприятия.

Порядок исчисления налогов и их зачисления изложен в методических указаниях по изучению темы 5.

В процессе выполнения контрольного задания, студентам необходимо определить значения показателей: масса дивидендов на одну обыкновенную акцию, доходность обыкновенных акций и отдача на вложенный капитал учредителей.

Масса дивидендов на одну обыкновенную акцию определяется по формуле (1):

 

М_Д = ДФ_О : К (1)

 

где:

ДФ_О - дивидендный фонд обыкновенных акций, руб.

К - количество обыкновенных акций общества, шт.

Доходность обыкновенных акций определяется по формуле (2):

 

 

Д_О = М_Д: С_Н x 100 % (2)

 

 

где:

М_Д - масса дивидендов на 1 обыкновенную акцию, руб.

С_Н - номинальная стоимость одной обыкновенной акции, руб.

Отдача на вложенный капитал учредителей определяется по формуле (3):

 

 

О_Т = (ДФ_О +ДФ_П): УК x 100% (3)

 

где:

ДФ_О, ДФ_П - дивидендные фонды по обыкновенным и привилегированным акциям, руб.

УК - уставный капитал акционерного общества, руб.

 

Пример выполнения контрольного задания 2 (вариант 0).

1. Уставный капитал (УК) акционерного общества по итогам года составил 150 000 руб., количество обыкновенных акций выпущено в количестве 90 штук, привилегированных акций в количестве - 10 штук, номинальная стоимость одной акции (С_Н) 1500 руб. Дивидендный фонд (ДФ_П) по привилегированным акциям составил 1500 рублей (таблица 2 контрольного задания 1).

2. Налогооблагаемая прибыль общества составила: 1000 000 руб.

(5 000 000 - 4 000 000 + 100 000 - 100 000).

3. Налог на прибыль рассчитывается:

1 00 000 x 24,0 % = 240 000 руб.

В федеральный бюджет зачисляется 65 000 руб., в бюджет г. Санкт-Петербурга - 175 000 руб.,

4. Распределение чистой прибыли акционерного общества в размере 760 000 руб. осуществляется в соответствии с заданными процентами таблицы 2 приложения Б.

5. Минимальная величина резервного фонда 5,0 % от величины УК и составила 7500 руб. Отчисления в резервный фонд за отчетный год составили 37925 рублей. Таким образом, резервный фонд полностью сформировался по итогам отчетного года.

6. Дивидендный фонд по обыкновенным акциям (ДФ_О) составил 189 625 руб.

7. Масса дивидендов на одну обыкновенную акцию (М_Д) определяется по формуле (1). Масса дивидендов на одну обыкновенную акцию равна 2 107 руб.

8. Доходность обыкновенных акций (Д_О) определяется по формуле (2) и равна 2 107: 1 500 х 100 = 140,0 %.

9. Отдача на вложенный капитал учредителей (О_Т) определяется по формуле (3) и равна (1 500 + 189 625): 150 000 x 100,0 % = 127,0 %.

10. Налог на добавленную стоимость исчисляется следующим образом:

- налогооблагаемый объект - выручка от реализации продукции

- налоговая база принимается в сумме 5 000 000 руб., сумма НДС 5 000 000 х 18,0 % = 900 000 руб.

- сумма НДС, предъявляемая к налогоплательщику, исчисляется путем выделения НДС из состава стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых налогоплательщиком (акционерным обществом) для осуществления своей производственной деятельности, а именно: 3 800 000 х 18: 118 = 580 000 руб.

- сумма НДС к уплате в бюджет 900 000 - 580 000 = 320 000 руб.

Вся сумма НДС зачисляется в бюджет.

11. Единый социальный налог исчисляется следующим образом:

фонд оплаты труда сотрудников акционерного общества задан на уровне 40,0 % от себестоимости реализованных товаров, работ, услуг и исчислен на уровне 1 600 000 руб. Численность акционерного общества 25 человек. Налоговая база каждого отдельного сотрудника не превышает 100 000 руб. (1 600 000: 25). ЕСН исчислен в сумме 416 000 руб., по ставке налога 26,0 %.

 

Исходные и расчетные данные контрольного задания 2 заносятся в таблицу 3.