Отчет о движении денежных средств

Отчет позволяет более объективно оценить ликвидность предприятия и проанализировать необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

Отчет – это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступления, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия за определенный период.

Отчет ДДС необходим:

· для администрации компании – при расчете ликвидности компании, при определении дивидендов, при оценке воздействия на общее состояние фирмы решений о дополнительных инвестициях в другие предприятия или о финансировании каких-либо программ;

· для внешних пользователей – инвесторов и кредито-
ров – при исследовании компании: способна ли администрация фирмы управлять движением денежных средств, генерировать достаточное количество денежных средств на счетах предприятия для погашения кредиторской задолженности, для выплаты дивидендов, для дополнительного финансирования; понять разницу между чистой прибылью и состоянием денежных средств.

Составные части ОДДС:

1. Текущая деятельность включает хозяйственные операции, оказывающие воздействие на денежные средства, и влияющие на размер прибыли предприятия: выплата и поступления денежных средств за товары и услуги, за проценты по выданным и полученным кредитам; выплаты заработной платы и прочих выплат, связанных со служащими компании (налоги, проценты за кредиты работников и т.д.); выплаты в бюджет по различным налогам.

2. Инвестиционная деятельность включает операции, характеризующие изменения необоротных активов: приобретение и реализацию основных средств, ценных бумаг (менее ликвидных, чем денежные эквиваленты), выдачу и получение погашаемых кредитов. Поступление денежных средств происходит в результате реализации основных средств и ценных бумаг, а также возврата представленных ранее кредитов. Выбытие денежных средств – в результате приобретения основных средств, ценных бумаг, предоставления кредитов другим компаниям.

3. Финансовая деятельность включает такие операции, которые влекут изменения в долгосрочных обязательствах и собственном капитале:

· получение от собственников и возврат собственникам средств для деятельности компании;

· покупка и продажа собственных акций, облигаций;

· погашение долгосрочных обязательств, выплата дивидендов, погашение процентов.

Поступление денежных средств происходит в результате выпуска акций компании и от получения краткосрочных и долгосрочных кредитов. Выбывают денежные средства в результате погашения кредитов, а также выплат собственникам-акционерам, включая выплаты дивидендов. Операции с выкупленными акциями также рассматриваются как финансовая деятельность.

Время от времени компания может осуществлять различные не денежные операции инвестиционного и финансового характера, затрагивающие только основные средства, долгосрочные кредиты либо акционерный капитал (например, приобретение основных средств за счет долгосрочных кредитов, погашение кредиторской задолженности посредством выпуска и передачи кредиторам дополнительных акций), для таких операций введен специальный раздел «Перечень не денежных операций инвестиционного и финансового характера». Т.о., пользователь отчета получает полную информацию об инвестиционной и финансовой деятельности компании.

Форма ОДДС следующая:

Движение денежных средств от текущей деятельности. Перечень всех видов поступлений и выбытий денежных средств. Состояние денежных средств от текущей деятельности.

Движение денежных средств от инвестиционной деятельности. Перечень всех видов поступлений и выбытий денежных средств. Состояние денежных средств от инвестиционной деятельности.

Движение денежных средств от финансовой деятельности. Перечень всех видов поступлений и выбытий денежных средств. Состояние денежных средств от финансовой деятель-
ности.

Изменения в состоянии денежных средств. Денежные средства на начало отчетного периода. Денежные средства на конец отчетного периода.