Ставки налога на доходы физических лиц

Основная ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%. Именно она применяется к доходам в виде заработной платы и в виде выручки от предпринимательской деятельности, полученной ИП.

Для некоторых видов дохода введены другие значения. Например, для дивидендов, выплаченных резидентам РФ, действует ставка 9%, а для выигрышей и призов в сумме свыше 4 000 руб. в год — ставка 35%.

Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств в целях реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Отменили с 1 января 2010

Налогоплательщиками признаются:

· лица, производящие выплаты физическим лицам;

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

· адвокаты.

Объект налогообложения – все выплаты в пользу физических лиц по трудовому, гражданско-правовому, авторскому и т.п. договорам. Не являются объектом налогообложения выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности и других вещных прав на имущество, а также с передачей в пользование имущества.

Ставки единого социального налога

Базовая ставка единого социального налога составляет 26%, в том числе:

· в Пенсионный фонд РФ - 20%;

· в Фонд социального страхования РФ - 3,2%;

· в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,8%;

· в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

Налог на имущество организаций устанавливается законами субъектов РФ, при этом субъекты определяют ставку налога в пределах, ограниченных положениями НК, а также порядок и срокиуплаты налога.

Плательщиками налога на имущество организаций признаются:

· российские организации;

· иностранные фирмы, имеющие свои филиалы и представительства на территории РФ или недвижимое имущество на территории РФ на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения являются объекты основных средств, учитываемые предприятием по правилам бухгалтерского учета. Представительства и филиалы иностранных организаций для целей налогообложения ведут учет движимого и недвижимого имущества по правилам бухгалтерского учета РФ.

У иностранных организаций, не имеющих представительств и филиалов на территории РФ, объектом налогообложения является недвижимость, принадлежащая им на праве собственности.

Не являются объектом налогообложения:

· земельные участки и объекты природопользования;

· имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Ставка устанавливается органами власти субъектов РФ в пределах 2,2% среднегодовой стоимости объектов основных средств.

Налог на рекламу

В г. Москве этот налог установлен Законом г. Москвы от 21 ноября 2001 г. N 59 «О налоге на рекламу». Налог не распространяется на политическую рекламу, а также объявления физических лиц, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Налогоплательщики – рекламодатели, местонахождение которых (для организаций), либо местожительство которых приходится на территорию г. Москвы, приобретающие рекламные услуги, самостоятельно выполняющие работы, связанные с рекламой товаров, работ, услуг.

Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый соответственно рекламодателем и рекламораспространителем.

Освобождаются от налогообложения:

· социальная реклама, в том числе реклама благотворительных мероприятий;

· реклама реабилитационных или социальных мероприятий общественных организаций инвалидов.

Объект налогообложения:

· приобретение организацией или индивидуальным предпринимателем рекламных услуг (работ), состоящих в изготовлении и распространении с коммерческой целью в интересах экономической деятельности рекламодателя) информации о товарах (работах, услугах) и (или) о покупателях этих рекламных услуг (работ);

· рекламные работы, выполняемые рекламодателем самостоятельно, в том числе с привлечением рекламопроизводителя.

Налоговая база определяется налогоплательщиком исходя из стоимости оказанных ему рекламных услуг (работ) либо расходов по самостоятельному выполнению работ, связанных с рекламой товаров (работ, услуг). Налоговая ставка устанавливается в размере 5%.

Вопросы для закрепления

♦ Что означает конструкция «законно установленные налоги и сборы»? Перечислите источники налогового права.

♦ Кто является участниками налоговых правоотношений?

♦ Какие права и обязанности несут субъекты налоговых правоотношений?

♦ Раскройте понятие налога и сбора. Каковы условия их установления?

♦ Какие ключевые понятия используются в налоговом законодательстве? Что следует понимать под реализацией?

♦ Какие налоги и сборы установлены сегодня в России?

♦ Сформулируйте принципы обложения налогом на добавленную стоимость. Какие операции признаются/не признаются объектами НДС?

♦ Какие объекты облагаются налогом на прибыль организаций? Приведите классификации доходов и расходов организаций.

♦ Какие объекты облагаются налогом на доходы физических лиц? Какие объекты не подлежат обложению этим налогом?

♦ Кто является плательщиками единого социального налога? Какие объекты им облагаются?

♦ Кто является плательщиками налога на имущество организаций? Какие объекты им облагаются?

♦ Как устанавливается и уплачивается налог на рекламу?

[1] Также освобождаются от налогообложения операции, поименованные в статьях 149 и 150 НК РФ. Например, предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.