Налог на прибыль организаций

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются:

· российские организации;

· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

 

Объектом обложения является прибыль организации, т.е. ее доходы, уменьшенные на величину расходов. В целях налогового учета доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы.

 

Доходы от реализации составляют:

· выручка от реализации товаров, работ, услуг собственного производства и приобретенных для перепродажи, выручка от реализации имущественных прав;

· выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с поступлениями за реализованные товары, работы, услуги и имущественные права, выраженные как в денежной, так и в натуральной форме.

 

Внереализационные доходы это:

· доходы от долевого участия в других организациях;

· доходы от курсовой разницы;

· признанных должником или присужденных судом санкций за нарушение договорных отношений;

· доходов от сдачи в аренду имущества;

· представления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

· в виде безвозмездно полученного имущества и имущественных прав;

· в виде использованного не по назначению имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности;

· в виде излишков материальных ценностей, выявленных при проведении инвентаризации;

· в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

· в виде продукции СМИ и книжной продукции, подлежащей замене при возврате или списании и других случаев, описанных в статье 251 НК РФ.

 

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Обоснованными расходами считаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Выделяют два вида расходов организации:

· расходы, связанные с производством и реализацией;

· внерелиазационные расходы.

 

Расходы, связанные с производством и реализацией:

· Расходы, связанные с изготовлением, доставкой, хранением товаров, выполнением и реализацией работ, услуг;

· расходы на обслуживание основных средств;

· расходы на освоение природных ресурсов;

· расходы на НИР и ОКР;

· расходы на обязательное и добровольное страхование;

· прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

 

Эти расходы также включают:

· материальные расходы (например, затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг и т.д.);

· расходы на оплату труда (например, суммы заработной платы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда и др.);

· суммы начисленной амортизации (амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.);

· прочие расходы.

 

Внерелиазационные расходы:

· расходы на содержание арендованного имущества;

· расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

· расходы, связанные с курсовыми и суммовыми разницами;

· расходы, возникающие при ликвидации имущества;

· расходы при консервации производств;

· судебные расходы и арбитражные сборы;

· расходы по оплате услуг банков, в том числе по оплате клиентом системы банк-клиент;

· другие обоснованные расходы.

 

Базовая ставка налога на прибыль составляет 20% (до 1 января 2009 года - 24 %): 2% - зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ.