Заборгованості боржників перед державою за позиками, наданими за рахунок кредитів, залучених державою або під державні гарантії

8.1. На суму наданої державою гарантії позичальникам (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

а) за внутрішніми кредитами:

Дебет 9811 Гарантії, що надані державою Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

б) за іноземними кредитами:

Дебет 9815 Гарантії, що надані державою позичальникам іноземних кредитів Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

а також на суму нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9623 Нарахована плата за надання гарантій за іноземними кредитами

8.2. На суму коштів, що надійшли в рахунок оплати наданих гарантій за іноземними кредитами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1111 Єдиний казначейський рахунок Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6111 Доходи загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9623 Нарахована плата за надання гарантій за іноземними кредитами Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8.3. На суму коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників, що отримали кредити під державні гарантії, гривневий еквівалент яких списано з рахунку у порядку, визначеному пунктом 8.4 цієї глави (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України. сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного казначейства щодо іноземної валюти

одночасно:

Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної валюти Кредит 1222 Інші рахунки Державного казначейства в установах банків

8.4. На суму оформленої вимоги держави до позичальників за результатами вступу в силу державних гарантій (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8111 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3112(*) Загальний фонд державного бюджету або: 1111(**) Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 1531 Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання або: 1532 Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання Кредит 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 7131 Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення Кредит 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):

Дебет 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9413 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

---------------

(*) у разі списання гривневого еквіваленту на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників за іноземними кредитами

(**) у разі здійснення витрат на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників за внутрішніми кредитами та витрат, пов'язаних із закупівлею та конвертацією іноземної валюти

8.5. На суму коштів, перерахованих на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників, за результатами вступу в силу державних гарантій до закриття операційного дня (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України сформовані на підставі Розпорядження):

а) за внутрішніми кредитами:

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку Кредит 9811 Гарантії, що надані державою

б) за іноземними кредитами:

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку Кредит 9815 Гарантії, що надані державою позичальникам іноземних кредитів

8.6. Нараховано відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9622 Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

8.7. На суму відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до:

а) загального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1111 Єдиний казначейський рахунок Кредит 3113 Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету Кредит 1531 Короткострокові кредити, що надавались під або гарантійні зобов'язання 1532 Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

одночасно:

Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення Кредит 7131 Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9261 Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

б) спеціального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1111 Єдиний казначейський рахунок Кредит 3123 Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів

одночасно:

Дебет 4422 Розрахунки за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету Кредит 1531 Короткострокові кредити, що надавались під або гарантійні зобов'язання 1532 Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

одночасно:

Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення Кредит 7132 Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення

одночасно:

Дебет 9212 Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9265 Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8.8. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати відсотків за користування іноземними кредитами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1111 Єдиний казначейський рахунок Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів Кредит 6111 Доходи загального фонду державного бюджету

а також:

Дебет 9622 Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

8.9. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):

а) за кредитами, що надавались під гарантійні зобов'язання та розрахунками за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету:

Дебет 1531 Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання або: 1532 Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання Кредит 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету

або:

Дебет 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету Кредит 1531 Короткострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання або 1532 Довгострокові кредити, що надавались під гарантійні зобов'язання

б) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9622 Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії

або:

Дебет 9622 Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9623 Нарахована плата за надання гарантій за іноземними кредитами

або:

Дебет 9623 Нарахована плата за надання гарантій за іноземними кредитами Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

г) за гарантіями, що надані державою позичальникам іноземних кредитів:

Дебет 9815 Гарантії, що надані державою позичальникам іноземних кредитів Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

або:

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку Кредит 9815 Гарантії, що надані державою позичальникам іноземних кредитів