Мемориально-ордерная форма ведения учета

Данная форма учета предполагает заполнение следующих регистров: мемориальных ордеров, журнала регистрации мемориальных ордеров, главной книги.

Мемориальные ордера открываются по счетам и служат для хронологической записи. В них отражается дата операции, ее содержание, сумма и корреспондирующие счета. По каждому ордеру в конце отчетного периода подводится итог. Необходимо помнить, что операция отражается только в одном мемориальном ордере.

После заполнения мемориальных ордеров их суммы фиксируются в журнале регистрации мемориальных ордеров (табл.6). Сумма всех итогов мемориальных ордеров должна быть равна дебетовым и кредитовым оборотам контрольно-оборотной ведомости.

В ходе учета информацию мемориальных ордеров отражают в Главной книге. Главная книга открывается на каждый счет, и операция отражается в ней дважды – по дебету и кредиту корреспондирующих счетов. Дебетовые обороты в Главной книге собираются в левой части формы с указанием корреспондирующих счетов, а кредитовые – справа также с указанием корреспондирующих счетов. На конец периода определяются обороты по дебету и кредиту каждого счета. Необходимо сравнить полученные результаты с контрольно-оборотной ведомостью.

№ п/п

Регистрация операций

Наличие и движение средств и источников предприятия по счетам и субсчетам

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

Сумма оборотов

Сч.10

Сч.60

Сч.19-3

Сч.51

Сч.68

Сч.20

Сальдо на 01.01.

Получены материалы

Учтен НДС в счете

Учтена стоимость транспортировки материалов

Учтен НДС в счете

Перечислено с расч-ногосчета поставщикам за материалы и их доставку

НДС предъявлен бюджету

Отпущены в пр-во материалы

Списаны ТЗР

Начислена зарплата за месяц

Начисления на зарплату

Удержан НДФЛ

Начислена амортизация ОС

ГП оприходована на складе по фактической с/с. (Остатка НЗП на конец месяца нет)

Продукция реализована

Отражен НДС (по отгрузке)

Продукция оплачена

Списана фактическая с/с реализованной продукции

Выявлен финансовый результат от реализации продукции

Обороты за январь

Сальдо на 01.02.

Таблица 5 – Книга учета фактов хозяйственной деятельности (форма № К-1)

Продолжение таблицы 5

№ п/п

Наличие и движение средств и источников предприятия по счетам и субсчетам

Сч.70

Сч.69

Сч.02

Сч.43

Сч.62

Сч.90

Сч.99

Сч.01

Сч.80

Сч.84

Мемориальный ордер №1 по учету расчетов с поставщиками (сч. 60)

№ п/п	Содержание операции	Корресп. счетов	Сумма
Д	К








Итого по ордеру:

Мемориальный ордер №2 по учету расчетов с бюджетом (сч. 68)

№ п/п	Содержание операции	Корресп. счетов	Сумма
Д	К









Итого по ордеру:

Мемориальный ордер №3 по учету затрат на производство (сч. 20)

№ п/п	Содержание операции	Корресп. счетов	Сумма
Д	К








Итого по ордеру:

Мемориальный ордер №4 по учету операции по реализации продукции (сч. 90)

№ п/п	Содержание операции	Корресп. счетов	Сумма
Д	К





Итого по ордеру: