Существуют оборотные ведомости по счетам аналитического и синтетического учета

С₁ - 55

2)20

3)10

1) 20 4)25

О_б^Д О_б^К

С₂ - 20

Вопр 16. План счетов

План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка

На основе данного Плана счетов организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета

Все важнейшие показатели, необходимые для наблюдения за хозяйственной деятельностью, в бухгалтерском учете получаются при помощи счетов. Баланс предприятия и отчетность о его работе, используемые для планирования и контроля за выполнением плана, составляются также по их данным. Следовательно, необходимо тщательно подбирать комплекс счетов, при помощи которых могут быть получены такие данные. Для этого составляется план счетов, включающий счета, нужные для правильного построения бухгалтерского учета.

Планом счетов называется систематизированный перечень счетов, определяющий построение всей системы бухгалтерского учета на предприятиях, в организациях и учреждениях. Он разрабатывается на основании экономической классификации счетов и утверждается Министерством финансов РФ. Этот план является типовым, то есть применяется во всех сферах экономики.

План счетов включает в себя разделы, синтетические счета, их номера (шифры) и субсчета. Он подразделяется на 9 разделов по экономическому содержанию счетов в них содержащихся. Это:

1 раздел – Внеоборотные активы (01 - 09)

2 раздел - Производственные запасы (10-19)

3 раздел - Затраты на производство (20 - 39)

4 раздел - Готовая продукция и товары (40 - 49)

5 раздел - Денежные средства (50 - 59)

6 раздел – Расчеты (60 - 79)

7 раздел – Капитал (80-89)

8 раздел - Финансовые результаты (90- 99)

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Вопр 17.Классификация счетов по экономическому содержанию

Классификация объектов бухгалтерского учета по экономическому смыслу включает три большие группы:

1) хозяйственные средства, т. е. имущество организации;

2) хозяйственные процессы, т. е. процессы обмена и производства;

3) источники хозяйственных средств, т. е. собственные средства и обязательства организации.

Ниже приведена схема классификации бухгалтерских счетов, соответствующая классификации объектов бухгалтерского учета (рис. 1.9).

Представленная классификация касается только балансовых счетов, которые подразделяются на три группы.

Рис. 1.9. Классификация счетов бухгалтерского счета по группам объектов учета

Первая группа – счета учета хозяйственных средств. К ним относятся счета для учета имущества организации, к которым из упомянутых выше счетов можно отнести счета 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Кроме того, к первой группе отчасти относятся счета расчетов при условии, что на них учитываются долги организации со стороны внешнего мира. Такие долги похожи на деньги, которые принадлежат организации, но ею пока не получены. Другими словами, к первой группе относятся счета расчетов в ситуации, когда они являются активными счетами. Это могут быть, например, счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

(Объектами счетов первой подгруппы являются все виды, независимо от назначения, основных средств: здания, сооружения, машины, транспортные средства и др.

В организациях с помощью этой группы счетов устанавливается наличие основных средств их движение и выбытие.

Для учета основных средств используют счет 01 «Основные средства».

Счета второй подгруппы (счета учета предметов труда) предназначены для учета производственных запасов, их наличия и использования. К ним относятся счета 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивание и от счета учета денежных средств корме».

Счета третьей подгруппы (счета учета денежных средств) предназначены для отражения операций, связанных с использованием денежных средств, находящихся в кассе, на расчетном и других счетах в банке. Это счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Четвертая подгруппа счетов (счета учета средств в расчетах) используется для получения показателей о средствах, находящихся в незаконченных расчетах с заказчиками за выполненные и сданные работы или услуги, незаконченные расчеты с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами.

К ним относятся счета 62 «Расчеты с покупателями и подрядчиками»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Все счета, входящие в первую классификационную подгруппу являются активными, начальное и конечное сальдо у них может быть только дебетовое.)

Вторая группа – счета учета хозяйственных процессов, предназначенные для наблюдения за движением средств в хозяйственных процессах, к которым относятся снабжение, производство и реализация. Сами хозяйственные процессы в бухгалтерском учете отражаться не могут, а затраты средств на их осуществление являются объектами бухгалтерского учета.

Для учета хозяйственных процессов производства используются следующие счета из уже упомянутых: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Эти счета отчасти отражают стоимость имущества организации, что является задачей счетов первой группы.

Реализация продукции, товаров и услуг, а также расчеты затрат, связанных с основной деятельностью организации, отражаются на счете 90 «Продажи». Реализация и расчеты затрат, которые непосредственно не связаны с основной деятельностью, отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Вторая группав классификациисчетов по экономическому содержанию (счета учета хозяйственных процессов) предназначена для наблюдения за движением средств в хозяйственных процессах (снабжения, производства, реализации).

Объектами учета в процессе хозяйственной деятельности организации являются расходы, связанные с организацией и выполнением объема производства, с эксплуатацией машин и механизмов, содержанием и обслуживанием вспомогательных производств и хозяйств, а также затраты, связанные с созданием социально-бытовой базы для обслуживания работников организации.

Для учета этих объектов ведутся счета 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательное производство»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

Процесс реализации продукции отражается на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

Третья группа – счета учета источников образования средств. К ним относятся счета

1.Распределительные счета предназначены для отражения хозяйственных процессов путем предварительного учета затрат и контроля за их распределением между объектами калькулирования или отчетными периодами

Распределительные счета можно разделить на 2вида счетов:

1 Собирательно-распределительные счета применяются для сбора расходов по тому или иному хозяйственному процессу с целью их распределения. Это активные счета, так как на них учитывается движение средств (расходы). Собирательно-распределительные счета необходимы по двум причинам: прежде всего некоторые расходы надо распределять между несколькими объектами. Кроме того, данные счета используются для контроля за исполнением этих расходов

К этим счетам относятся:

25 «Общепроизводственные расходы»;

26 «Общехозяйственные расходы»;

28 «Брак в производстве».

Собирательно - распределительные счета не связаны с балансом, их сальдо в конце месяца равно нулю, поскольку все расходы, собранные в течение месяца на таких счетах, распределяются по объектам калькулирования

2.Бюджетно-распределительные счета предназначены для учета доходов и расходов, отраженных в текущем отчетном периоде, но относящихся к другим отчетным периодам.

К ним относятся:

96 «Резервы предстоящих расходов»;

97 «Расходы будущих периодов»;

98 «Доходы будущих периодов».

2.Калькуляционные счета – предназначены для учета фактических затрат и определения себестоимости произведенной продукции и выполненных работ. Калькуляционные счета по своей структуре относятся к активным счетам

К этим счетам относятся:

08 «Вложение в необоротные активы»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательное производство»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

44 «Расходы на продажу»

3.Сопоставляющие счета (результативные счета) – служат для определения результатов производственно – хозяйственной деятельности организации. По кредиту таких счетов отражаются все доходы, а по дебету – расходы (убытки).

К сопоставляющим счетам относится счет 90 «Продажи» предназначенный для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. Счет имеет следующие субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-4 «Акцизы»;

90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Информация о прочих доходах и расходах отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы»

Вопр 18. Инвентаризация как метод БУ

Инвентаризация позволяет через проверку в "натуре" материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств выявить их фактическое состояние. Она или подтверждает данные бухгалтерского учета, или выявляет неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостачи. Поэтому при помощи инвентаризации обеспечивается и контролируется сохранность материальных ценностей, денежных средств и других активов, проверяется полнота и достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.

Инвентаризации подлежит все имущество организации (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы) независимо от его местонахождения, а также все виды финансовых обязательств.

Кроме того инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся у нее на забалансовых счетах (находящиеся на ответственном хранении, полученные для переработки, арендованное имущество, имущество, полученное в безвозмездное пользование), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Основными целями инвентаризации являются:

ü выявление фактического наличия имущества;

ü сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

ü проверка полноты отражения в бухгалтерском учете обязательств.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации необходимо.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене материально - ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

- при реорганизации или ликвидации организации;

в других случаях, предусмотренных законами

Вопр 19. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс - это систематизированный перечень средств организации и их источников в денежном выражении на на конкретный момент времени. Баланс - основная отчетная форма организации. Они бывают месячные, квартальные и годовые

Баланс является отчетным документом, составляется, как правило, на первое число месяца и предоставляется в установленные адреса и сроки.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая активы организации, собственный капитал и обязательства.

Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений, и в целом финансовое состояние организации.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы сданными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному