По дебету и кредиту этих счетов записывается одна и та же сумма

Например: хозяйственная операция по приобретению материалов организацией. В ней взаимодействуют показатели на счете 10 «Материалы» и на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Суммы хозяйственных операций как бы проводятся по бухгалтерским счетам.Процедура отражения суммы хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета называется бухгалтерской проводкой.

 

Проводка – элементарное действие, отражающее изменение состояния хозяйственных средств, их увеличение или уменьшение на счетах бухучета

 

Все бухгалтерские проводки можно условно разделить на четыре группы.

1-я группа Проводки, описывающие операции, связанные с изменением

структуры имущества предприятия (активов предприятия).

Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять активный счет

(или активно-пассивный счет с дебетовым остатком), и по кредиту также

будет стоять активный счет (или активно-пассивный счет с дебетовым ос-

татком):

Дебет (Д-т) активного счета

Кредит (К-т) активного счета

 

РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА

Таким образом, остаток одного из активных счетов по результатам такой

операции увеличивается, остаток другого, напротив, уменьшается, что оз-

начает замену одного вида имущества другим - реструктуризацию имущества.

Пример: приобретение акций за безналичные денежные средства

06 "Долгосрочные финансовые вложения"

51 "Расчетный счет"

2-я группа Проводки, описывающие операции, связанные с изменением структуры источников формирования имущества предприятия (пассивов предприятия).

Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять пассивный счет

(или активно-пассивный счет с кредитовым остатком), и по кредиту также

будет стоять пассивный счет (или активно-пассивный счет с кредитовым ос-

татком):

Д-т пассивного счета

К-т пассивного счета

РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ ПАССИВОВ

Таким образом, остаток одного из пассивных счетов по результатам та-

кой операции увеличивается, остаток другого, напротив, уменьшается, что

означает замену одного источника другим - реструктуризацию пассивов

Пример: конвертация облигаций в акции (у эмитента).

Д-т 95 "Долгосрочные займы"

К-т 85 "Уставный капитал"

3-я группа Проводки, описывающие операции, связанные с увеличением общего объема

средств предприятия (суммы баланса предприятия).

Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять активный счет

(или активно-пассивный счет с дебетовым остатком), а по кредиту - пас-

сивный счет (или активно-пассивный счет с кредитовым остатком):

Д-т активного счета

К-т пассивного счета

Таким образом, остаток активного счета по результатам такой операции

увеличивается, остаток пассивного счета также увеличивается, что означа-

ет прирост объема средств предприятия - увеличение суммы его баланса.

Пример: привлечение средств путем размещения облигаций (у эмитента).

Д-т 51 "Расчетный счет"

К-т 95 "Долгосрочные займы

4-я группа Проводки, описывающие операции, связанные с уменьшением общего объема средств предприятия (суммы баланса предприятия).

Во всех проводках этой группы по дебету будет стоять пассивный счет

(или активно-пассивный счет с кредитовым остатком), а по кредиту - ак-

тивный счет (или активно-пассивный счет с дебетовым остатком):

Д-т пассивного счета

К-т активного счета

Таким образом, остаток активного счета по результатам такой операции

уменьшается, остаток пассивного счета также уменьшается, что означает

уменьшение объема средств предприятия - уменьшение суммы его баланса.

Пример: погашение облигационного займа (у эмитента).

Д-т 95 "Долгосрочные займы"

К-т 51 "Расчетный счет"

Вопр 12Счета синтетические и аналитические,субсчета

Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. К ним относятся 01 Основные средства, 10 Материалы, 80 уставной капитал, 70 расчеты с персоналом по оплате труда и др. Такой учет ведется только в денежном выражении. Особенностями синтетических счетов является то, что они имеют прямую связь с балансом, записи на этих счетах делаются кратко.
Однако таких данных недостаточно. Для получения детальных, подробных, аналитических данных об объектах применяются аналитические счета (отражается каждый отдельный вид имущества, отдельный работник).
Не все синтетические счета требуют аналитического учета. Такие счета называются простыми (50 касса, 51 Расчетные счета). Остальные – сложные.
Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет — промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами.
Каждый субсчет объединяет несколько аналитических счетов, носами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называются счетами первого порядка.
Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно проследить на примере счета 10 Материалы.
Например, Планом счетов к счету 10 ≪Материалы≫ предусмотрено открытие девяти субсчетов (≪Сырье и материалы≫, ≪Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали≫, ≪Топливо≫, ≪Тара и тарные материалы≫, ≪Запасные части≫, ≪Прочие материалы≫, ≪Материалы, переданные в переработку≫, ≪Строительные материалы≫, ≪Инвентарь и хозяйственные принадлежности≫).
а к субсчету ≪Топливо≫ — счета аналитического учета ≪Нефтепродукты≫, ≪Твердое топливо≫, ≪Газообразное топливо≫, ≪Тепловаяэнергия≫ и т.п. К счету аналитического учета III порядка ≪Нефтепродукты≫ могут открываться аналитические счета IV порядка — ≪Нефть≫, ≪Дизельное топливо≫, ≪Бензин≫, ≪Талоны на нефтепродукты≫ и т.д.
Между счетами синтетического и аналитического учета существует тесная взаимосвязь, которая заключается в следующем:
1) сумма остатков (сальдо) по аналитическим счетам равна остатку (сальдо) по синтетическому счету, к которому они открыты;
2) сумма оборотов по дебету аналитических счетов равна обороту по дебету синтетического счета, к которому они открыты, аналогично по кредиту;
3) если синтетический счет активный, то его аналитические счета также активные, аналогично и по пассивным счетам.

 

Синтетический счет – единица хранения обобщенной информации о наличии и движении имущества и обязательств организации. Отражение хозяйственных операций в системе синтетических счетов называется синтетическим учетом.

Аналитические счета служат для детальной характеристики синтетических счетов. Бухгалтерский учет с использованием аналитических счетов называется аналитическим.

Синтетические счета ведут только в денежном выражении, а при отражении операций на аналитических счетах используют не только денежный (стоимостной) измеритель, но и натуральные и трудовые измерители. Так, аналитический количественный учёт материалов, товаров, готовой продукции ведут в килограммах, штуках, метрах, единицах и других измерителях.

В аналитическом учёте расчётов с персоналом по оплате труда используют трудовые измерители в виде количества отработанного персоналом времени в днях и часах, затрат рабочего времени на производство единицы продукции или выполнение одной операции. В то же время аналитические счета расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, расчётов по кредитам и займам, налогам и сбором и других расчётов ведут только в денежном выражении.

Между аналитическими и синтетическими счетами существует промежуточное звено – субсчета - открываемые в развитие синтетического счёта, обеспечивающие дополнительную группировку объектов, учитываемых на аналитических счетах с целью получения информации для управления организацией.

Взаимосвязь синтетических, аналитических и субсчетов проиллюстрирована на примере счета «Материалы» в таблице 3.1.

Взаимосвязь синтетических, аналитических и субсчетов
Таблица 3.1

Синтетический счет	Субсчета	Аналитические счета
«Материалы»	«Сырье и материалы»	Какао-бобы, сахар, агар-агар…
	«Покупные полуфабрикаты»	Патока, пищевые красители….
	«Топливо»	Дизельное топливо, керосин, уголь….
	………………………………….

 

Вопр 13 Обобщение данных текущего БУ

Учетная информация, которая поступает в течение месяца, оказывается разобщенной по многим аналитическим и синтетическим счетам.

Для удобства контроля и обобщения информации, которая отражается на бухгалтерских счетах, используют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального сальдо по каждому счету (дебетовому или кредитовому), суммы оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредитовое) по каждому счету. Оборотная ведомость составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам.

Вопр 14,15 Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам,назначение и построение