Операции, не подлежащие налогообложению акцизами

1) Реализация произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.

2) Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации не являющимся самостоятельным налогоплательщиком для производства других подакцизных товаров такому же структурному подразделению организации.

3) Операции по передаче в структуре одной организации этилового спирта для дальнейшей переработки на спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию и продукцию бытовой химии в аэрозольной упаковке.

4) Ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, т.е они переходят в государственную или муниципальную собственность.

 

Налоговая база

Налоговая база (ст.187) определяется по каждому виду подакцизного товара по товара в зависимости от применяемых налоговых ставок:

1) При применении твердых или специфических ставок (руб/нат.ед(шт, т., метры куб. и тд.)) – считается от объема

2) Адвалорные или процентные ставки – налоговая база определяется как стоимость товаров – связаны с ценой или стоимостью товаров.

3) Смешанные ставки – руб/нат.ед+% ставки.

 

Налоговый период

Период определяется как календарный месяц (ст.192)

Налоговый ставки

За период существования акцизов произошло существенное изменение по перечню

подакцизной продукции, по видам налоговых ставок.

 

№ п/п	Наименование подакцизных товаров	Налоговая ставка
с 1.07-31.12.2012
	Спирт этиловый из всех видов сырья (для спиртосодержащей продукции для парфюмерно-косметич.продукции)	Нулевая ставка	Нулевая ставка
	Спирт этиловый из всех видов сырья включая коньячный, передаваемый на переработку для изготовления алкогольной продукции	44 руб/1 литр безводного спирта	59 руб
	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, произведенного из пищевого сырья	300 руб	400 руб
	Вина фруктовые, винные напитки	6 руб	7 руб
	Игристые вина и шампанское	22 руб	24 руб
	Пиво - с объемной долей этилового спирта до 0.5 % - 0.5-8.6 ->8.6
	Табак, трубочный, курительный, нюхательный, жевательный, кальянный	680/кг	1000/кг
	Сигары	40р/шт	58р/шт
	Сигариллы		870р/1000шт
	Сигареты, папиросы	390р/1000 шт+7.5% от расчетной стоимости исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб/1000 шт.	550р/1000 шт+ 8% но не менее 730 руб/1000 шт.
	Автомобили легковые - с мощностью двигателя до 90л.с - от 90 до 150 - >150	29 р/л.с
	Мотоциклы - >150 л.с
	Бензин автомобильный - не соответствующий классу 3,4,5 - класс 3 - класс 4 - класс 5	8225р/1т
	Дизельное топливо - не соответствующий классу 3,4,5 - класс 3 - класс 4 - класс 5
	Моторное масло - для дизельных и карбюраторных	6072 р/тонна
	Прямогонный бензин

 

Пример: табачная фабрика реализовала 800 тысяч сигарет с фильтром. Расчетная стоимость партии 1млн 600 тысяч рублей исходя из максимально розничных цен. Определить суммы НДС и акциза, которые нужно начислить если ставка акциза 390+7.5% от расчетной стоимости, не менее 510/1000 шт.

Решение:

А=А1+А2

А1=390руб*800=312 000 руб

А2=1600000*0.075=120 000 руб

А=312000+120000=432 000 руб (проверка: 432000/800=540 руб/1000 шт)

НДС = 0.18*(1 600 000+432 000)= 0.18*2032 = 365,76 т.руб

Стоимость партии = 1 600 000+432 000+365 760 = 2 397 760 руб

 

Расчетная стоимость подакцизных товаров признается налоговыми органами произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачки) табачных изделий на количество пачек этих изделий, реализованных в течение отчетного налогового периода.

 

Сумма акциза рассчитывается налогоплательщиком по итогам каждого налогового периода.

 

Налоговые вычеты – в соответствии со ст. 200 и 201 относятся:

1) Суммы акциза, предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком

2) Сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров

3) Уплаченные налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров в течение гарантийного срока..

4) Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного спирта или на производство и переработку прямогонного бензина при условии предоставления всех необходимых документов.

 

Порядок и сроки уплаты

С 1.07.2011 года введен авансовый платеж по акцизам для производителей

алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта больше 6%.

Авансовый платеж должен уплачиваться в бюджет не позднее 15 числа текущего налогового периода.

Уплата налога за истекший налоговый период производится исходя из фактической реализации не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом, одновременно с подачей налоговой декларации. Это для всех видов подакцизных товаров за исключением получения (оприходования) денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими свидетельство на их переработку - для них уплата акцизов производится не позднее 25 числа третьего месяца следующего за истекшим.