Налоговая система РФ и ее особенности

1. Понятия и основные элементы налоговой системы. Модели построения налоговых систем.

2. Характеристика основных элементов налоговой системы.

2.1 Налоговое законодательство.

2.2 Система налогов и сборов.

2.3 Налоговые органы РФ. Формы проведения налогового контроля.

2.4 Порядок и условия налогового производства. Налоговая документация и отчетность.

3. Основные показатели налоговой системы.

4. Налоговая политика и ее цели (самостоятельно).

Понятия и основные элементы налоговой системы. Модели построения налоговых систем.

Налоговая система – это сложное, эволюционизирующее, социальное образование тесно связанное с развитием экономики и государства.

Налоговая система является главным инструментом перераспределения финансовых средств.

Налоговая система является частью финансовой системы государства.

НС представляет собой совокупность налогов и сборов, принципов, методов их установления, изменения и отмены, осуществление налогового контроля и установление мер ответственности за нарушение за нарушение налогового законодательства.

Важную роль при выборе налоговой системы играет форма государственного устройства (унитарное и федеративное). В унитарном государстве все налоги делятся на общегосударственные и местные. В федеративном государстве все налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

В настоящее время существует 4 основных модели построения налоговых систем, которые различаются составом налогов, способами взимания этих налогов, в уровнях налоговых ставок, составом налоговых льгот и др.

Все модели налоговых систем имеют общие признаки:

1. Направленность налогов на увеличение государственных доходов

2. Соблюдение принципов равенства, справедливости и эффективности налоговых платежей

3. Недопустимость двойного налогообложения

4. Использование налоговых льгот

5. Фискальный характер налогов.

Модели построения систем:

1. Англо-саксонская – особенностью является ориентирование на обложение прямыми налогами. Основное налоговое бремя несут налогоплательщики -физические лица. Прогрессивное налогообложение доходов физлиц. Великобритания, Ирландия, Австралия, Италия,

2. Евроконтинентальная – характеризуется высокой долей отчислений на социальное страхование, Германия (45% отчислений на соцстрах, что обеспечивает высокие пенсии), Нидерланды, Норвегия, Швеция.

3. Латиноамериканская модель – характеризуется высокой долей косвенных налогов. (Боливия, Чили, Перу 42,46,49% соответственно)

4. Смешанная модель – характеризуется тем, что бюджетные поступления формируются за счет доли и прямых и косвенных налогов. Доля прямых налогов составляет 30-40% (Испания, Австрия,)

 

20.09.12

 

Характеристика основных элементов

Налоговое законодательство возникло с 01.01.1992 года. Введена в действие в ФЗ «Об основах налоговой системы».

С 1995 года вводились методические указания по исчислению определенных налогов (НДС,Н на прибыль и тд).

1998 год – появляется первая часть налогового кодекса РФ. В ней даются только основы построения налоговой системы.

2001 год – 2 часть налогового кодекса РФ. (Введено 4 налога)

Гос думаàсовет федерацииàпрезидент (так устанавливаются налоги)

 

2.1

Налоговое законодательство представляет собой совокупность норм, содержащихся в федеральных законах, принятых на их основе законов субъектов РФ, актах представительных органов местного самоуправления, устанавливающих:

· Систему налогов и сборов

· Общие принципы налогообложения и сборов

· Основания возникновения изменения и прекращения отношения собственников и государства по уплате налогов и сборов

· Формы и методы налогового контроля

· Ответственность за нарушение налоговых обязательств.

Таким образом, по форме налоговое законодательство – это совокупность актов законодательных и представительных органов, а по содержанию – это совокупность норм, регулирующих вопросы налогообложения и сборов, отнесенные конституцией РФ к ведению законодательных и представительных органов.

 

Участники правоотношений

 

Хоз.субъекты Государственные органы

Физические лица (налогоплательщики или налоговые агенты)	Налоговые органы
Законные или уполномоченные представители налогоплательщика (могут участвовать в налоговых правоотношениях)	Министерство внутренних дел (до 2002 года – это были органы налоговой полиции)
	Таможенные органы
	Финансовые органы
	Органы государственных внебюджетных фондов.

 

Система налогов и сборов

01.01.1992 год – более 200 налогов и сборов

1998-1998 гг. – порядка 40-46 налогов

2001 год – до 20

2012 год:

1. Федеральные налоги

- Налог на добавленную стоимость гл. 21

- Акцизы – гл. 22

- Налог на доходы физических лиц - гл 23

- Единый социальный налог - гл.24

ЕСН отменен в 2010 году.

- Налог на прибыль – гл.25

25.1 – сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов (2004 год)

25.2 – водный налог (2005 год)

25.3 – государственные пошлины (2005 год)

26 – налог на добычу полезных ископаемых (2002 год)

2. Региональные налоги (субъекты РФ)

- налог на имущество организаций (2006)

- транспортный налог (гл. 28, 2003 год)

- налог на игорный бизнес (гл. 29, 2004 год)

3. Местные налоги

- налог на имущество физлиц (еще не введен)

- земельный налог (31, 2006 год)

4. Специальные налоговые режимы (26)

- 26.1 – единый сельскохозяйственный налог (2002 год)

- 26.2 – упрощенная система налогообложения (2003 год)

- 26.3 – единый налог на вмененный доход

- 26.4 – система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукций (2004 год)

 

 

Налоговые органы

С марта 2004 года существует ФНС.

ФОТО 2.

Права налоговых органов ст.31

Обязанности налоговых органов ст. 32

Основные полномочия и функции на раздатке!!!!3!

 

В ч.1 гл 6 ст.36 НК РФ обозначены полномочия органов внутренних дел в соответствии с ФЗ от 30.06.2003 г № 86