Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели

Федеральный налог, гл. 26 НК.

Налогоплательщики:

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщиками признаются организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании статьи 19 ФЗ от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой ГК РФ", признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ, а также на основании лицензий и иных разрешительных документов, действующих в порядке, установленном ст. 12 ФКЗ от 21.3 2014 г. N 6-ФКЗ «О принятии в РФ Республики Крым и т.д.»

Объект налогообложения:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья), предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ.

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств).

Не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на гос. балансе запасов полезных ископаемых, добытые ИП и для личного потребления;

2) добытые минералогические и другие геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;

5) дренажные подземные воды, не учитываемые на гос. балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база:

определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Для налоговой базы необходимо установить количество добытого ископаемого и оценить его стоимость по следующим способам:

1) исходя из расчетной стоимости добытых ископаемых

2) исходя из сложившихся за соотв. налоговый период цен реализации без учета субсидий

3) исходя из сложившихся за соотв. налоговый период цен реализации добытого ископаемого.

В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговый период: календарный месяц.

Налоговая ставка:

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при добыче:

ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых; попутного газа; минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации; подземных вод, используемых исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель с/х назначения и т.д. Ставки: 3,8% при добыче калийных солей; 4,0 % при добыче торфа; 6,0 % при добыче: горнорудного неметаллического сырья и т.д

Порядок исчисления и уплаты налога:

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соотв. налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по добытому углю и углеводородному сырью исчисляется как произведение соотв. налоговой ставки и величины налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому, если настоящей статьей не установлен иной порядок исчисления налога. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом, если сумма налога не исчисляется в соответствии с настоящей статьей по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча полезного ископаемого, сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Сроки уплаты: сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация: обязанность представления НД возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. НД представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Водный налог.

Федеральный налог, гл. 25 прим 2 НК.

Налогоплательщики:

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физ. лица, в том числе ИП, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ.

Объекты налогообложения:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Налоговая база:

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Налоговый период: признается квартал.

Налоговые ставки: устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

Порядок исчисления налога:

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент (коэффициенты)

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с НК.

Порядок и сроки уплаты налога:

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация: представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.