Налог на прибыль организаций

Является прямым федеральным налогом, основанным на принципе резиденции и взимаемый на всей территории РФ. Исчисляется в соответствии с гл. 25 НК.

Налогоплательщиками являются:

ü российские организации;

ü иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство в РФ и (или) получающие доходы от источников в РФ.

(Постоянное представительство – филиалы, офисы, конторы, место постоянного ведения бизнеса, имеет коммерческий характер деятельности, присутствие в РФ в течение 1 месяца).

ü организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Объект налогообложения – прибыль организаций.

Прибылью признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 настоящего Кодекса;

4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 настоящего Кодекса.

Элементы прибыли: доходы и расходы.

К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

2) внереализационные доходы (это например: проценты по займу, от сдачи имущества).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на:

1) реализационные расходы, связанные с производством и реализацией (материальные, на заработную плату, расходы на амортизацию и иные),

2) внереализационные расходы (от продаж и аренды).

Метод признания доходов и расходов:

1) кассовый метод (деньги поступили на расчетный счет)

2) метод начисления (доходы считаются полученными тогда, когда они должны быть получены в соотв. с условиями сделки, а не фактически).

Налоговая база: стоимостная характеристика объекта, по нарастающей с 1 января в денежной форме.

Налоговый период: календарный год, делится на отчетные периоды: квартал, месяц, + промежуточные авансовые платежи ежемесячно.

Налоговая ставка: 20%, при этом 2% в фед.бюджет, 18% в бюджет субъекта. Субъект своим законом может снизить ставку, но не более чем, на 4,5%. Государство может понизить ставку до 0% (для медучреждений и иных бюджетных).