Плательщики подоходного налога с физических лиц и объекты налогообложения

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

1. от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь;

2. от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:

- пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком); в ыплачиваемые из Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь; - пособия, выплачиваемые из средств бюджета;

- пенсии и ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим;

- доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства;

- алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством;

- государственные премии Республики Беларусь;

- суммы единовременной материальной помощи в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам; смертью близкого родственника;

- стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета;

- ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания;

- стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений. Стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, включая надбавки к стипендиям, а также стипендии, выплачиваемые в период профессионального обучения из Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь; стипендии, учреждаемые Президентом Республики Беларусь;

- доходы в виде наследства;

- иные доходы в соответствии со ст. 163 НК РБ.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в том числе относятся: оплата за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика; полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе; доходы в виде оплаты труда в натуральной форме.

При получении плательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), налоговая база подоходного налога определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров – и акцизов) этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из регулируемых розничных цен, а при их отсутствии – из цен (тарифов), применяемых такими организациями на дату начисления плательщику дохода.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии с НК РБ.

Налоговые вычеты

Таблица 1. Стандартные налоговые вычеты в 2012 г.
Размер вычета	Условия предоставления	Основание для предоставления вычета
440 000 бел. руб. в месяц	при получении дохода в сумме, не превышающей 2680 000белорусских рублей в месяц
123 000 бел. руб. в месяц	на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца	копия свидетельства о рождении ребенка (детей), справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, справка учреждения образования
246 000 бел. руб. в месяц	вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца	свидетельство о смерти супруга (супруги), справка органов ЗАГС, копия выписки из решения органов опеки и попечительства, копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью
246 000 бел. руб. в месяц	Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет на каждого ребенка	копия свидетельства о рождении детей, копия удостоверения ребенка-инвалида
623 000 бел. руб. в месяц	· физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, инвалидов в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями · физическим лицам – ликвидаторам последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 · физическим лицам –Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества · физическим лицам – участникам Великой Отечественной войны · инвалидам I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет	удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, книжки Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, свидетельство к званию «Герой Беларуси», орденские книжки, для полных кавалеров орденов Отечества – свидетельство к ордену Отечества, удостоверение инвалида Отечественной войны, удостоверение единого образца, «Пасведчанне iнвалiда».

Стандартный налоговый вычет, установленный в настоящем подпункте, предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором: ребенок достиг 18 лет; студенты и учащиеся окончили обучение; физическое лицо перестало быть иждивенцем; наступила смерть ребенка или иждивенца; прекращены опека, попечительство.