Легализация похищаемых бюджетных средств

(ВОЗМЕЩЕНИЕ ЭКСПОРТНОГО НДС)

Экспортный НДС является одновременно предметом хищения и отмывания. В этом случае схема, целью которой является преступное завладение бюджетными средствами, одновременно является и схемой их легализации - придания законного вида владению, пользованию, распоряжению.

В качестве первичного капитала для «запуска» криминальной схемы могут выступать банковский кредит, заем или собственные средства юридического лица. Иностранная фирма-импортер –оффшорная компания.

Первый вид данной типологии предполагает вывод лжеэкспортером кредитных или заемных средств за рубеж, как правило, в оффшор по основаниям импорт услуг или заем. Одновременно организуется цепочка хозяйственно-договорных отношений внутри страны (фиктивные договора по оказанию услуг, производству работ, вексельное обращение) для создание видимости хозяйственной активности и обозначения больших объемов затрат по приобретению или производству фирмой-экспортером экспортируемого товара. Выведенные за рубеж средства по цепочке банковских операций в различных странах возвращаются лжеэкспортеру под видом оплаты за экспортируемый товар. «Экспортер» гасит кредит (возвращает заем) и становится законным владельцем возмещенного экспортного НДС. В данном случае экспортного товара, как правило, вообще не существует. Он проходит только по документам, в том числе таможенным.

Второй вид данной типологии предполагает использование собственных средств для организации аналогичных цепочек хозяйственно-договорных отношений внутри страны. Экспортная выручка в данном случае лжеэкспортера не интересует, поскольку он не несет финансовых обязательств перед кредитором или заимодателем, а представления документов, подтверждающих поступление экспортной выручки, при решении вопроса о возмещении экспортного НДС не требуется. Не интересует его и судьба экспортированного фальсификата, истинная стоимость которого в десятки, а то и сотни раз ниже контрактной.