Анализ дебиторской, кредиторской задолженности.

1. Анализ движения, динамики и качества задолженности.

2. Анализ задолженности по срокам образования, реестр старения счетов.

3. Пути улучшения состояния расчетов.

4. Пути улучшения состояния расчетов.

1. Анализ движения, динамики и качества задолженности.

При углубленном анализе используются данные синтетического и аналитического учета по счетам расчетов. Движение задолженности описывается следующей моделью:

	наличие задолженности на начало года		возникло задолженности за отчетный период		погашено задолженности за отчетный период		наличие задолженности на конец года

                          +                     -                    = =

 

Сравниваются возникшие и погашенные обязательства по сумме, а также рассчитывается коэффициент погашения.

К_пог= показывает какая часть возникшей задолженности за отчетный период погашена.

Если К_пог=1, то наблюдается равенство возникших и погашенных обязательств, остатки на начало и конец года равны.

Если К_пог>1, то погашено задолженности больше, чем возникло, т.е. идет погашение задолженности предыдущего периода; остатки на конец года снижаются.

Если К_пог<1, то погашено задолженности меньше, чем возникло, т.е. наблюдается рост задолженности, что может быль связано со снижением платежеспособности и это отрицательно характеризует состояние расчетов и финансовое состояние в целом.

Анализируется состав и структура задолженности, а также их динамика в разрезе отдельных видов задолженности (основные направления оценки динамики и структуры в теме «Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности»). В ходе анализа рассматривается доля задолженности:

· дебиторской в общей сумме текущих активов;

· кредиторской в общей сумме краткосрочных обязательств.

Значительное увеличение доли дебиторов в общих средствах может быть охарактеризовано как рост отвлечения средств предприятия в расчеты, что означает фактическую иммобилизацию оборотных средств и снижение ликвидности текущих активов в целом.

Рост удельного веса кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах свидетельствует об увеличении бесплатных заемных источников предприятия, но здесь необходим дифференцированный подход с учетом конкретного вида обязательств и сроков их возникновения.

Для оценки качества задолженности (предприятие прежде всего интересуется качеством дебиторской задолженности) в анализе используется следующая классификация:

1. нормальная задолженность поставщикам, покупателей и некоторые другие виды задолженности как следствие применяемых форм расчетов, т.е. эта задолженность, срок расчетов по которой не наступил.

2. просроченная задолженность возникает по истечении срока исполнения обязательств по договору (или сроков расчетов с персоналом, бюджетом, внебюджетными фондами). Но в анализе принимается в расчет срок 3 месяца, считающийся теоретически допустимым.

3. сомнительная дебиторская задолженность – часть просроченной задолженности, необеспеченная соответствующими гарантиями.

4. безнадежная дебиторская задолженность – задолженность по обязательствам, возможность получения которой практически отсутствует (просрочен срок исковой давности (3 года), ликвидировано предприятие-дебитор …).

Качество задолженность оценивается по показателям:

доля просроченной дебиторской задолженности     рассчитывается на начало и конец периода. По динамике показателя оценивается изменение качества задолженности.

Аналогично рассчитывается доля просроченной кредиторской задолженности и просроченных кредитов и займов.

Доля сомнительной дебиторской задолженности

сомнительная дебиторская задолженность берется по данным учета расчетов. В некоторых случаях может быть использован показатель суммы созданного резерва по сомнительным долгам.

Доля безнадежной дебиторской задолженности рассчитывается аналогично, при этом точнее всего безнадежная задолженность определяется по данным учета расчетов в т.ч. их инвентаризации, кроме того может быть определена на основании статистики самого предприятия, экспертных оценок и специально разработанных таблиц. Последние три варианта используются чаще всего при прогнозировании размеров этого вида задолженности.

По таблицам вероятность безнадежных долгов оценивается в процентах, для отдельных периодов возникновения задолженности. Наименьшая вероятность для сроков до 30 дней, наибольшая – более года.